2017中级会计师《中级经济法》高频考点：公开发行公司债券
优先股
1.发行主体
(1)只有上市公司和非上市公众公司可以发行优先股。
(2)上市公司可以公开发行优先股，也可以非公开发行优先股;而非上市公众公司只能非公开发行优先股。
2.发行条件
公司已发行的优先股不得超过公司普通股股份总数的50%，且筹资金额不得超过发行前净资产的50%，已回购、转换的优先股不纳入计算。
3.优先股股东表决权的恢复
公司累计3个会计年度或者连续2个会计年度未按约定支付优先股股息的，股东大会批准当年不按约定分配利润的方案次日起，优先股股东有权出席股东大会与普通股股东共同表决，每股优先股股份享有公司章程规定的一定比例表决权。
4.特定事项的表决权
出现以下情况之一的，优先股股东有权出席股东大会会议，就以下事项与普通股股东分类表决：
(1)修改公司章程中与优先股相关的内容;
(2)一次或者累计减少公司注册资本超过10%;
(3)公司合并、分立、解散或者变更公司形式;
(4)发行优先股。
公开发行公司债券
1.合格投资者的界定
合格投资者，应当具备相应的风险识别和承担能力，知悉并自行承担公司债券的投资风险，并符合下列资质条件：
(1)经有关金融监管部门批准设立的金融机构，包括证券公司、基金管理公司及其子公司、期货公司、商业银行、保险公司和信托公司等，以及经中国证券投资基金业协会(以下简称基金业协会)登记的私募基金管理人;
(2)上述金融机构面向投资者发行的理财产品，包括但不限于证券公司资产管理产品、基金及基金子公司产品、期货公司资产管理产品、银行理财产品、保险产品、信托产品以及经基金业协会备案的私募基金;
(3)合格境外机构投资者(QFII)、人民币合格境外机构投资者(RQFII);
(4)社会保障基金、企业年金等养老基金，慈善基金等社会公益基金;
(5)净资产不低于人民币1000万元的企事业单位法人、合伙企业;
(6)名下金融资产不低于人民币300万元的个人投资者;
(7)经中国证监会认可的其他合格投资者。
2.公开发行公司债券的一般条件
(1)股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元;
(2)累计债券余额不超过公司净资产的40%;
(3)最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息;
(4)筹集的资金投向符合国家产业政策;
(5)债券的利率不超过国务院限定的利率水平;
(6)国务院规定的其他条件。
3.面向“公众投资者”
公开发行公司债券的特殊条件
(1)发行人最近3年无债务违约或者迟延支付本息的事实;
(2)发行人最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于债券1年利息的1.5倍;
(3)债券信用评级达到AAA级;
(4)中国证监会根据投资者保护的需要规定的其他条件。
4.不得公开发行公司债券的情形
(1)最近36个月内公司财务会计文件存在虚假记载，或者公司存在其他重大违法行为;
(2)本次发行申请文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏;
(3)对已发行的公司债券或者其他债务有违约或者延迟支付本息的事实，且仍处于继续状态;
(4)严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。
5.信用评级
公开发行公司债券，应当委托具有从事证券服务业务资格的资信评级机构进行信用评级。
6.公司债券的发行
(1)公开发行公司债券，应当经中国证监会核准，但可以申请一次核准，分期发行。
(2)自中国证监会核准发行之日起，发行人应当在12个月内完成首期发行，剩余数量应当在24个月内发行完毕。
做题是备考最后阶段非常重要的一个环节，考生要充分利用好中级会计师考试试题。好的习题能帮助你事半功倍。
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