2017年《中级财务管理》高频考点：单一产品本量利分析型
(三)保本分析与安全边际分析
表示方法 | 保本点 | 安全边际 | |
实物量 | 指标 | 保本点销售量（Q0） | 安全边际量 |
计算 公式 | Q0=固定成本/（单价-单位变动成本）=F/（P-V） | 安全边际量=正常销量（实际或预计）-保本点销售量=Q-Q0 | |
金额 | 指标 | 保本点销售额(S0) | 安全边际额 |
计算 公式 | S0=固定成本/边际贡献率 | 安全边际额=正常销售额（实际或预计）-保本点销售额=S-S0 | |
相对数 | 指标 | 保本作业率 | 安全边际率 |
计算 公式 | 保本作业率=Q0/Q正 或：S0/S正 | 安全边际率=（Q正-Q0）/Q正 或：（S正-S0）/S正 | |
关系 公式 | 保本点销量+安全边际销量=正常销量 保本点作业率+安全边际率=1 | ||
(四)安全边际与利润的关系
关系 | 公式 |
计算利润 | 利润=安全边际额×边际贡献率 |
计算销售利润率 | 销售利润率=安全边际率×边际贡献率 |
【提示】只有安全边际才能为企业提供利润，盈亏临界点所提供的边际贡献等于固定成本，安全边际所提供的边际贡献等于企业利润。
表8-1西方国家企业经营安全程度评价标准
安全边际率 | 40%以上 | 30%-40% | 20%-30% | 10%-20% | 10%以下 |
经营安全程度 | 很安全 | 安全 | 较安全 | 值得注意 | 危险 |
(五)敏感系数的计算
敏感系数=利润变动百分比/因素变动百分比
【提示】按照敏感系数的绝对值判断因素的敏感大小，正负号只是表明变动方向是否一致。
单一产品本量利分析
【例题】戊公司只生产销售甲产品，该产品全年产销量一致。2016年固定成本总额为4800万元，该产品生产资料如表2所示：
表2 2016年甲产品生产和销售资料
项目 | 产销量（万台） | 单价（元） | 单位变动成本（元） |
甲产品 | 17 | 500 | 200 |
经过公司管理层讨论，公司2017年目标利润总额为600万元(不考虑所得税)。假设甲产品单价和成本性态不变。为了实现利润目标，根据销售预测，对甲产品2017年四个季度的销售量做出如下预计，见表3：
表3 2017年度分季度销售量预测数
单位：万台
季度 | 一 | 二 | 三 | 四 | 全年 |
预计销售量 | 3 | 4 | 5 | 6 | 18 |
若每季末预计的产成品存货占下个季度的10%，2017年末预计的产成品存货数为0.2万台。各季预计的期初存货为上季末期末存货。2016年第四季度的期末存货为0.2万台。根据以上资料，戊公司生产预算如表4所示：
表4 2017年生产预算表
单位：万台
季度 | 一 | 二 | 三 | 四 | 全年 |
预计销售量 | * | 4 | 5 | 6 | * |
加：预计期末产成品存货 | （A） | 0.5 | * | 0.2 | 0.2 |
合计 | * | 4.5 | * | 6.2 | * |
减：预计期初产成品存货 | 0．2 | * | （C） | * | * |
预计生产量 | * | （B） | * | * | * |
表中“*”表示省略的数据。
要求：
(1)计算甲产品2016年的边际贡献总额和边际贡献率;
(2)计算甲产品2016年保本销售量和保本销售额;
(3)计算甲产品2016年的安全边际量和安全边际率，并根据投资企业经营安全程度的一般标准，判断公司经营安全与否;
(4)计算2017年实现目标利润总额600万元的销售量;
(5)确定表4中英文字母代表的数值(不需要列示计算过程)。
(6)计算销量的敏感系数。
【答案】
(1)甲产品2016年边际贡献总额=17×(500-200)=5100(万元)
2016年边际贡献率=(500-200)/500×100%=60%
(2)甲产品2016年保本销售量=4800/(500-200)=16(万台)
2016年保本销售额=4800/60%=8000(万元)
(3)甲产品2016年安全边际量=17-16=1(万台)
2016年安全边际率=1/17×100%=5.88%
安全边际率小于10%，经营安全程度为危险
(4)销售量=(600+4800)/(500-200)=18(万台)
(5)A=4×10%=0.4(万台)
B=4+0.5-0.4=4.1(万台)
C=0.5(万台)。
(6)企业目前利润=17×(500-200)-4800=300
销量敏感系数=[(600-300)/300]/[(18-17)/17]=17
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