2017年《中级财务管理》高频考点：企业重组纳税管理

来源：东奥会计在线责编：石美丹2017-09-04 10:45:52

　　备考中级会计职称之路注定不是轻松的，你只有足够的坚持，足够的努力，才会有回报。路虽远，行者将至，东奥小编为大家精心准备了中级财务管理知识点，希望能帮助大家有所帮助。

　　【内容导航】：

　　(一)促销方式的纳税筹划

　　(二)企业重组纳税管理

　　【所属章节】：

　　本知识点属于中级《财务管理》科目第九章收入与分配管理

　　【知识点】：促销方式的纳税筹划;企业重组纳税管理

　　第九章收入与分配管理

　　促销方式的纳税筹划

　　不同促销方式下，同样的产品取得的销售额有所不同，其应交增值税也有可能不一样。从税负角度考虑，企业适合选择折扣销售方式。

　　【例题.计算题】A公司为一家从事产品经销的一般纳税人，为了吸引更多顾客，提高当地市场份额，决定拿出10000件甲产品进行促销活动，现有两种促销方案：方案一是八折销售，且销售额和折扣额开在同一张发票上，方案二是买4件甲商品送1件甲商品(增值税发票上只列明4件甲商品的销售金额)，根据以往经验，无论采用哪种促销方式，甲产品都会很快被抢购一空，A公司采用现金购货和现金销货的方式，甲产品的不含税售价为每件10元，不含税进价为每件5元，增值税率17%，所得税率为25%，城市维护建设税和教育费附加为7%和3%。

　　【要求】

　　(1)计算两种方式下的应交增值税;

　　(2)计算两种方式下的应交所得税

　　(3)计算两种销售方式所产生的净现金流量

　　(4)判断A公司应该采取哪种促销方式

　　【答案】

　　(1)

项目	八折销售	买四赠一
销项税	1080%10000*17%=13600	10（8000+2000）17%=17000
进项税	51000017%=8500	51000017%=8500
应交增值税	5100	8500

　　(2)

项目	八折销售	买四赠一
销售收入	1080%10000=80000	10*8000=80000
销售成本	5*10000=50000	5*10000=50000
销售税金及附加	5100*（7%+3%）=510	8500*（7%+3%）=850
销售利润	29490	29150
应交所得税	29490*25%=7372.5	29150*25%=7287.5

　　(3)

项目	八折销售	买四赠一
含税销售收入	1080%10000*（1+17%）=93600	108000（1+17%）=93600
含税进货成本	510000（1+17%）=58500	510000（1+17%）=58500
应交增值税	5100	8500
应交销售税金及附加	510	850
应交所得税	7372.5	7287.5
现金净流量	22117.5	18462.5