中级经济法：每日攻克一大题（9）
来源：东奥会计在线责编：王妍2017-09-07 15:34:05
【答案】
(1)接受捐赠原材料并取得增值税专用发票，应按价税合计金额11.7万元(10+1.7)作为应税收入计入收入总额。
(2)“非正常损失”的范围，限于因管理不善造成的货物丢失、被盗和霉烂变质损失。在本题中，该企业因自然灾害损失的外购原材料，无需进行“进项税额转出”的处理。因此可以在企业所得税前扣除的损失=40-20=20(万元)。
(3)从直接投资的境内非上市公司的居民企业分回的税后利润25万元和国债利息收入15万元均属于免税收入，无需缴纳企业所得税。
(4)①广告费和业务宣传费税前扣除限额=5000×15%=750(万元)，实际发生额350万元未超过扣除限额，准予全额税前扣除，则允许税前扣除的销售费用为600万元;②业务招待费实际发生额的60%=100×60%=60(万元)，销售(营业)收入的5‰=5000×5‰=25(万元)，税前准予扣除的业务招待费为25万元，则税前允许扣除的管理费用=400-100+25=325(万元)。
(5)接受交通管理部门罚款5万元属于禁止税前扣除项目，直接向当地希望小学捐款50万元不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，则税前准予扣除的营业外支出=80-5-50=25(万元)。
(6)该企业2016年度的应纳税所得额=5000-2000-100+11.7-20-600-325-200-25=1741.7(万元)，应纳企业所得税=1741.7×25%=435.43(万元)。
做题是中级会计师考试备考提分的一个重要环节，希望考生们能够坚持到底，每日攻克一道中级会计考试习题，祝大家中级会计职称考试轻松过关!
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