2017年《中级经济法》高频考点：企业所得税的纳税人

来源：东奥会计在线责编：石美丹2017-09-08 09:58:10

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　　(一)企业所得税的纳税人

　　(二)应当征税的收入

　　(三)不征税收入

　　(四)免税收入

　　【所属章节】：

　　本知识点属于中级《经济法》科目第七章企业所得税法律制度

　　【知识点】：企业所得税的纳税人;应当征税的收入;不征税收入;免税收入

　　第七章企业所得税法律制度

　　企业所得税的纳税人

　　1.居民企业

　　居民企业，是指依照中国法律、法规在中国境内成立的企业，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应就来源于“境内、境外”的全部所得在我国纳税。

　　2.非居民企业

　　非居民企业，是指按照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但是有来源于中国境内所得的企业。

　　3.源泉扣缴

　　对在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得来源于中国境内的所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。应纳税所得额的计算方法：

　　(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

　　(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　表7-1 非居民企业

　　应当征税的收入

　　1.销售货物收入

　　(1)销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

　　(2)销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

　　(3)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入。

　　(4)销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。

　　(5)销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　(6)采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

　　(7)销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

　　(8)销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　(9)企业以买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。

　　【增值税】纳税人将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人，视同销售货物。

　　表7-2 销售货物收入的确认

预收款	发出商品时
分期收款	合同约定的收款日期
托收承付	办妥托收手续时
委托代销	收到代销清单时
商业折扣	按照扣除商业折扣后的金额确认收入
现金折扣	（1）按扣除现金折扣前的金额确认收入（2）现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
预收款	发出商品时
以旧换新	（1）销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入（2）回收的商品作为购进商品处理
售后回购	（1）符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入（2）回购的商品作为购进商品处理