2017年《中级经济法》高频考点：企业所得税的纳税人
2.转让财产收入
企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现;转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得;企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
3.股息、红利等权益性投资收益
(1)股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
(2)被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
【解释】“利息收入、租金收入和特许权使用费收入”均以“合同约定的日期”确认收入的实现，但“接受捐赠收入”以“实际收到的日期”确认收入的实现。
4.接受捐赠收入
接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
【案例】某居民企业(增值税一般纳税人)接受捐赠一批材料，取得捐赠方按市场价格开具的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税税额17万元。该企业委托某运输公司(增值税一般纳税人)将该批材料运回，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额10万元、增值税税额1.10万元。在本案中：
(1)该批材料入账时接受捐赠收入金额=100+17=117(万元)
(2)该批材料可抵扣进项税额=17+1.10=18.10(万元)
(3)该批材料账面成本=100+10=110(万元)
5.其他收入
(1)包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
(2)企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。
不征税收入
1.财政拨款
2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
3.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为“不征税收入”，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
免税收入
1.国债利息收入
(1)对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。
(2)企业债券利息收入，征税。
(3)国债利息收入免税，国债转让收入征税。
2.权益性投资收益
(1)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
(2)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所“有实际联系”的股息、红利等权益性投资收益
【解释1】(1)来自非上市公司(居民企业)的股息、红利等权益性投资收益，免税;(2)来自上市公司(居民企业)的股息、红利等权益性投资收益：①连续持有上市公司股票12个月以上的，免税;②不足12个月的，征税。
【解释2】内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。(2017年新增)
【解释3】企业取得的各项“免税收入”对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。
【解释4】企业的“不征税收入”用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的“不征税收入”用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
3.符合条件的非营利组织的免税收入
(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入;
(2)除《企业所得税法》第7条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入;
(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;
(4)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;
(5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。
【解释】符合条件的非营利组织：(1)取得的财政拨款属于“不征税收入”;(2)财政拨款以外的其他政府补助收入，属于“免税收入”;(3)因政府购买服务取得的收入，属于“应税收入”。
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