2017税务师《税法一》基础考点：简易计税方法

来源：东奥会计在线责编：于在洋2017-09-11 09:25:35

　　2017税务师考试科目较多，大家备考的时候要注意劳逸结合，为方便大家熟悉知识点，特此为您整理《税法一》知识点：简易计税方法计税规则

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　　简易计税方法计税规则

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　　本知识点属于《税法一》第二章11讲

　　【知识点】简易计税方法计税规则

　　简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，计算公式：

　　应纳税额=销售额×征收率

　　销售额=含增值税销售额÷(1+征收率)

　　【特别提示1】简易计税方法的适用对象，既包括小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或应税行为;也包括一般纳税人的特殊销售或提供特定应税行为。

　　【特别提示2】这里销售额的含义与一般计税方法中销售额的含义一样，均是不含增值税的销售额。简易计税方法与一般计税方法的基本计税差异是：

　　(1)一般计税方法计算价税分离时使用的是税率，简易计税方法使用征收率计算价税分离。

　　(2)一般计税方法用销售额计算的是销项税额，简易计税方法用销售额计算的是应纳税额。

　　【特别提示3】我国增值税的法定征收率是3%;一些特殊项目适用于减按2%的征收率执行。

　　全面“营改增”后的与不动产有关的特殊项目适用5%的征收率;一些特殊项目适用于减按1.5%的征收率执行。

　　【归纳】关于小规模纳税人征收率的运用

　　小规模纳税人适用的征收率

　　1.按照3%的征收率计税——法定征收率

　　计税公式：销售额=含税销售额/(1+3%)

　　应纳税额=销售额×3%

　　2.减按2%征收率征收

　　计税公式：销售额=含税销售额/(1+3%)

　　应纳税额=销售额×2%

　　3.按照5%征收率征收

　　计税公式：应纳税额=销售额×5%

　　注意：不含税销售额有全额和差额的不同情况

　　适用情况：

　　(1)小规模纳税人销售自己取得或自建的不动产;

　　(2)出租的不动产(不含个人出租住房)。

　　4.减按1.5%征收率征收

　　计税公式：应纳税额=销售额×1.5%

　　销售额=含税销售额/(1+5%)

　　适用情况：

　　个人出租的住房。

　　【举例1】甲快餐店(小规模纳税人)将一处门市房出租，收取当月含税租金50000元，取得的租赁收入应纳增值税=50000/(1+5%)×5%=2380.95(元)

　　【举例2】张某将一处住房出租，收取当月含税租金3000元，取得的不含税租赁收入=3000/(1+5%)=2857.14元，未达到增值税起征点，免纳增值税。

　　【归纳】小规模纳税人的征收率运用