2017税务师《税法一》基础考点：增值税一般纳税人
2017税务师考试科目较多，大家备考的时候要注意劳逸结合，为方便大家熟悉知识点，特此为您整理《税法一》知识点：增值税一般纳税人的非“营改增”业务的简易计税
【内容导航】
增值税一般纳税人的非“营改增”业务的简易计税
【所属章节】
本知识点属于《税法一》第二章12讲
【知识点】增值税一般纳税人的非“营改增”业务的简易计税
增值税一般纳税人非“营改增”业务(包括销售货物、提供加工修理修配劳务)区分三种情况：
(1)暂按简易办法依照3%的征收率；
(2)按照简易办法依照3%征收率减按2%征收；
(3)可选择按简易办法依照3%的征收率。
【提示】只有在增值税链条不完整的前提下，一般纳税人才能按规定使用征收率。
1.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)；
(2)典当业销售死当物品。
2.一般纳税人依照3%征收率减按2%征收
计税公式：销售额=含税销售额/(1+3%)
应纳税额=销售额×2%
适用情况：
(1)一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产(动产)；
(2)一般纳税人销售旧货。
【注意辨析】一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税额的固定资产，应当按照适用税率征收增值税;一般纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
| 一般纳税人销售的标的物 | 税率或征收率 | ||
| 自己使用过的 | 固定资产（动产） | 不允许抵扣进项税的 | 依照3%征收率减按2% |
| 允许抵扣进项税的 | 法定税率 | ||
| 旧物 | |||
| 自己未使用过的 | 有形动产 | ||
| 旧货 | 依照3%征收率减按2% | ||
3.可选择按照3%征收率计税
一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位；
(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)；
(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；
(5)自来水；
(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
销售非自产产品选择3%征收率的2种情况：
(1)自2016年4月1日起，属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售(批发和零售) 生物制品；
(2)自2012年7月1日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售(批发和零售)生物制品；
其他规定：
1.一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
2.对属于一般纳税人的自来水公司按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税款。
【注意辨析】自来水税率和征收率的运用：自来水的法定税率13%(2017年7月1日后为11%)；水厂生产自来水可选择3%的征收率;自来水公司销售自来水按照简易办法3%征收率计税。
【重要归纳】
(1)增值税的征收率不仅仅小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在一些特殊情况下也使用征收率。
(2)2016年5月全面“营改增”之前，我国了增值税的征收率的运用涉及两种情况：3%、依照3%征收率减按2%。
(3)采用征收率计算的税额，不能称其为销项税额，对于小规模纳税人直接就是应纳税额;对于一般纳税人，是其应纳税额的组成部分。
日出而学习，日落而休息，考生备考也要注意劳逸结合，用健康的身体迎接考试，更多知识在2017税务师《税法一》基础知识点。
(本文是东奥会计在线原创文章，转载请注明来自东奥会计在线)
相关文章
津公网安备12010202000755号