2017税务师《税法一》基础考点：电力产品增值税

来源：东奥会计在线责编：于在洋2017-09-14 11:51:59

　　2017年税务师考试在即，为方便大家顺利备考，东奥小编为您整理《税法一》基础考点：电力产品征收增值税的具体规定

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　　(一)电力产品增值税的销售额

　　(二)电力产品增值税征收办法的总结

　　(三)发、供电企业纳税义务的发生时间

　　【所属章节】

　　本知识点属于《税法一》第二章13讲

　　【知识点】电力产品征收增值税的具体规定

　　(一)电力产品增值税的销售额

　　电力产品增值税的计税销售额由两个部分组成：

　　1.为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。

　　2.供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。

　　(二)电力产品增值税征收办法的总结

纳税人情况		征税方法
		地点	具体方法
发电企业	独立核算	机构所在地	按照现行增值税有关规定纳税

	非独立核算，具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的		按照增值税一般纳税人的计算方法纳税

	非独立核算，不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的	发电企业所在地	（1）预缴且不得抵扣进项税额：预征税额=上网电量×核定的定额税率


			（2）月末按照隶属关系由独立核算的发电企业结算缴纳增值税（上级结算）：应补（退）税额=应纳税额-发电环节预缴增值税额应纳税额=销项税额-进项税额



供电企业	在供电环节预征、由独立核算的供电企业统一结算	供电企业所在地	（1）预缴且不得抵扣进项税额：预征税额=销售额×核定的预征率


			（2）月末按照隶属关系由独立核算的供电企业结算缴纳增值税：应补（退）税额=应纳税额-供电环节预缴增值税额应纳税额=销项税额-进项税额