2018《经济法基础》知识点：扣减进项税额的情形
来源：东奥会计在线责编：焦莉涵2017-09-18 11:23:49
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（一）扣减进项税额的情形
（二）扣减进项税额的方式
【所属章节】
本知识点属于《经济法基础》科目第四章增值税、消费税法律制度第一单元增值税法律制度的内容。
【知识点】：扣减进项税额的情形
3. 扣减进项税额的情形
(1)扣减进项税额的情形
①抵扣的进项税额改变用途(进项税额转出)
已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务，发生《营业税改征增值税试点实施办法》规定的不得从销项税额中抵扣情形(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。
②销售折让、中止或者退回
纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。
(2)扣减进项税额的方式
①如果知道原进项税额——直接转出
【案例】甲企业1月份购进原材料拟用于销售，取得增值税专用发票注明税额100万元，已抵扣了进项税额，2月份发生非正常损失10%。则应转出的进项税额=100×10%=10(万元)。
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