2018年《中级经济法》预习知识点：进项税额转出
来源：东奥会计在线责编：石美丹2017-09-20 11:45:23
随着2017年中级会计职称考试的结束，我们也迎来了新一个周期的备考之路，希望大家能够早着手，早准备，争取赢在起跑线上。东奥小编为大家精心准备了中级经济法知识点，希望对大家有所帮助。
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进项税额转出
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本知识点属于《中级经济法》科目专题四增值税基础业务的处理
【知识点】：进项税额转出;
专题四 增值税基础业务的处理
进项税额转出
1.改变用途
【案例13】甲企业是增值税一般纳税人，将其上月购进已经抵扣进项税额的一批原材料用于集体福利，成本为50万元。
【税法规定】用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
【解析】
(1)甲企业将该批原材料改变用途，用于集体福利，其对应的进项税额(8.5万元)不得抵扣，但该进项税额以前月份已经抵扣，现应作进项税额转出。
(2)甲企业应转出的进项税额=50×17%=8.5(万元)。
2.非正常损失
【案例14】甲企业是增值税一般纳税人，专门从事农产品批发，本月因管理不善毁损了一批从农民手中收购的水果。该批水果的成本为69600元，进项税额已经在以前月份抵扣。
【税法规定】非正常损失的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
【解析】
(1)该批水果发生了非正常损失，已经抵扣的进项税额(10400元)应当转出。
(2)甲企业应当转出的进项税额=69600÷(1-13%)×13%=10400(元)
做题是备考最后阶段非常重要的一个环节，考生要充分利用好中级会计考试试题。好的习题能帮助你事半功倍。
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