2017中级经济师《财政税收》精编考点:税收原则
对于2017中级经济师考试，天道酬勤，努力才会有收获。东奥小编为大家整理中级经济师财政税收知识点：税收原则
【内容导航】
【考点1】税收原则概述
【考点2】现代税收原则（掌握）
【总结】税收原则
【所属章节】：
本知识点属于《财政税收》科目 第三章 税收理论 第二节税收概述
【知识点】：税收原则的概述和现代税收原则
【考点1】税收原则概述
(一)税收原则的概念(了解)
税收原则的核心：如何使税收关系适应一定的生产关系的要求，它体现了政府征税的基本思想。
(二)制定税收原则的依据(熟悉)
1.政府公共职能;
【提示】税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要。
2.社会生产力水平;
3.社会生产关系状况。
【例题·多选题】制定税收原则的依据主要包括( )。
A.政府支出水平
B.政府公共职能
C.社会生产力水平
D.人均国民收入
E.生产关系状况
【答案】BCE
【解析】制定税收原则的依据主要包括政府公共职能、社会生产力水平和社会生产关系状况。
(三)税收原则理论的形成和发展(掌握)
税收原则理论起源于17世纪。
(1)威廉·配第
威廉·配第在其所著的《赋税论》和《政治算术》中，较为深入地研究了税收问题并第一次提出了税收原则的理论。提出了公平、简便和节省三条税收原则。
(2)亚当·斯密
亚当·斯密在《国民财富性质和原因的研究》(简称《国富论》)中，提出了税收四原则：平等原则、确定原则、便利原则和最少征收费用原则。
(3)阿道夫·瓦格纳
他的税收基本思想是：国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目的，而应运用政府权力，解决社会问题。
基于以上指导思想，提出了“四端九项”税收原则。
1)财政政策原则，包括收入充分原则、收入弹性原则。
2)国民经济原则，包括慎选税源原则、慎选税种原则。
3)社会公平原则(又称“社会正义原则”)，包括普遍原则、平等原则。
4)税务行政原则，包括确定原则、便利原则、节约原则。
【例题·多选题】瓦格纳提出的税收原则包括( )。
A.财政政策原则
B.国民经济原则
C.税源原则
D.社会公平原则
E.税务行政原则
【答案】ABDE
【例题·多选题】亚当•斯密的税收原则有( )。
A.平等原则
B.确定原则
C.便利原则
D.收入原则
E.最少征收费用原则
【答案】ABCE
【解析】亚当•斯密的税收原则有：(1)平等原则;(2)确定原则;(3)便利原则;(4)最少征收费用原则，又称为“经济原则”
【考点2】现代税收原则（掌握）
(一)财政原则
(二)经济原则
含义：税制的建立应有利于保护国民经济，避免对经济活动产生负面影响，应促进国民经济持续、均衡发展。
税收效率原则是要求征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。
含义：税制的建立应有利于保护国民经济，避免对经济活动产生负面影响，应促进国民经济持续、均衡发展。
税收效率原则是要求征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。
(三)公平原则
含义：税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间。该原则被瓦格纳称为社会正义原则。在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。
【总结】根据能力标准，横向公平可解释为具有相同纳税能力的人应当承担相同的税收;纵向公平可解释为具有不同纳税能力的人应当承担不同的税收。
测定纳税人纳税能力的强弱，通常有三种标准：收入、财产和消费支出。
【例题·单选题】下列征税行为中，体现了税收横向公平原则的是( )。(2010)
A.对经济条件相同的人同等征税
B.对经济条件不同的纳税人区别征税
C.对经济条件相同的人区别征税
D.对经济条件不同的纳税人同等征税
【答案】A
【例题·单选题】在当代西方税收学界看来，设计和实施税收制度的最重要的的税收原则是( )。(2008)
A.公平原则
B.财政原则
C.便利原则
D.节约原则
【答案】A
【例题·单选题】通过征税获得的收入要能满足一定时期财政支出的需要，体现的税收原则是( )。
A.弹性原则
B.充裕原则
C.便利原则
D.节约原则
【答案】B
【解析】充裕原则是指通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要。
【例题·多选题】现代税收的财政原则包括( )。
A.充裕原则
B.配置原则
C.公平原则
D.中性原则
E.弹性原则
【答案】AE
【解析】本题考查现代税收原则。税收的财政原则包括充裕原则、弹性原则、便利原则和节约原则。
【例题·多选题】财政原则是税制建设的重要原则，其内容有( )。
A.弹性原则
B.充裕原则
C.便利原则
D.节约原则
E.效率原则
【答案】ABCD
【例题·多选题】关于税收财政原则的说法，正确的有( )。
A.通过征税获得的收入要充分
B.税收收入应能随着财政支出的需要进行调整
C.税收的建立应有利于社会公平
D.税收制度要保持相对稳定
E.税收的建立应有利于保护国民经济
【答案】AB
【解析】A选项体现的是税收财政原则中的充裕原则。B选项体现的是税收财政原则中的弹性原则。CDE选项不是税收财政原则的具体体现，这个是税收建立的意义的内容，与本题无关。
【总结】税收原则
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