2017税务师《税法二》基础考点：契税征税范围

来源：东奥会计在线责编：于在洋2017-09-26 10:32:30

　　税务师考试虽然有难度，但是大家不必担忧，努力学习，为了税务师证奋斗，每天看一道《税法二》知识点:契税征税范围，帮助自己打好基础，顺利过关!

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　　契税征税范围

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　　本知识点属于《税法二》第七章37讲

　　【知识点】契税征税范围

　　契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。其具体征税范围包括：

　　(一)国有土地使用权出让(区别土地增值税)

　　(二)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换

　　(三)房屋买卖

　　视同买卖房屋的情况：

　　1.以房产抵债或实物交换房屋。

　　经当地政府和有关部门批准，以房抵债和实物交换房屋，均视同房屋买卖，应由产权承受人按房屋现值缴纳契税。

　　2.以房产作投资或作股权转让。这种交易业务属房屋产权转移，办理房屋产权交易和产权变更登记手续，视同房屋买卖，由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税。

　　以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。

　　3.买房拆料或翻建新房应照章征收契税。

　　(四)房屋赠与

　　以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税。

　　(五)房屋交换

　　房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。

　　(六)企业改制重组中的契税政策

　　1.企业公司制改造

　　(1)非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

　　(2)非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。

　　(3)国有控股公司以其部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司在新设公司中所占股份在85%以上的，对新设公司承受该国有控股公司土地、房屋权属的，免征契税。

　　【小结】

　　企业公司制改造，土地房屋的主体实质未变，所以免征契税;

　　国有企业对外投资涉及房屋，只要不改变国有企业控股地位，则免征契税。

　　2.公司股权(股份)转让

　　在股权(股份)转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。(股东交易)

　　3.公司合并

　　两个或两个以上的公司，依据法律规定、合同规定，合并改建为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并方的土地、房屋权属的，免征契税。

　　4.公司分立

　　公司依照法律规定、合同约定分设两个或两个以上投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原公司的土地、房屋权属，免征收契税。

　　5.企业出售

　　国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，免征契税。

　　6.企业破产

　　(1)企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;

　　(2)对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，免征契税。

　　7.其他情形

　　经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

　　政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，免征收契税。

　　同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

　　怎么划转，都是换汤不换药!

　　【例题·单选题】某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，以其中价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得补偿差价500万元。当事人各方合计应缴纳契税( )。(适用契税税率3%)(2002年)

　　A.15万元

　　B.36万元

　　C.51万元