2017中级经济师《财政税收》精编考点:税收负担
2017年中级经济师考试备考正在进行中，为了帮助大家更好复习，东奥小编为大家总结中级经济师财政税收知识点：税收负担
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(一)税负转嫁与归宿的概念
(二)税负转嫁的形式
(三)税负转嫁的条件(了解)
(四)税负转嫁的一般规律(掌握)
【所属章节】：
本知识点属于《财政税收》科目 第三章 税收理论 第四节 税法负担
【知识点】：税收负担
(一)税负转嫁与归宿的概念
税负转嫁是指纳税人通过各种途径将应缴税金全部或部分地转给他人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象。(如增值税、消费税)
税负归宿是指税收负担的最终归着点。
【例题·单选题】税收负担的最终归宿点被称为( )。
A.税负转嫁
B.税源
C.税后负担
D.税收归宿
【答案】D
(二)税负转嫁的形式
1.前转，亦称“顺转”
指纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。前转是税负转嫁的最典型和最普通的形式，多发生在商品和劳务课税上。
2.后转，亦称“逆转”
指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的形式(一般在前转无法实现时)。
3.消转，又称“税收转化”
即纳税人对其所纳的税款既不向前转嫁也不向后转嫁，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担。
4.税收资本化，亦称“资本还原”
生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。
税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。
名义上由购买者纳税，实际由出卖方承担。
(三)税负转嫁的条件(了解)
1.商品经济的存在
2.自由的价格体制
(四)税负转嫁的一般规律(掌握)
【例题·单选题】生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式为( )。
A.前转
B.后传
C.消转
D.税收资本化
【答案】D
【例题·单选题】税负转嫁的一般规律是( )。
A.商品需求弹性大的商品易于税负前转
B.流转税不需转嫁
C.竞争性商品的税负转嫁能力较弱
D.所得税容易转嫁
【答案】C
【解析】供给弹性较大，需求弹性较小的商品的征税较易转嫁;对垄断性商品课征的税较易转嫁;流转税较易转嫁;征税范围广的税种较易转嫁。
【例题·单选题】关于税负转嫁的说法正确的是( )。(2014)
A.商品需求弹性大小与税负向后转嫁的程度成反比
B.商品供给弹性越小，税负前转的程度越大
C.竞争性产品的转嫁能力较强
D.征税范围广的税种较易转嫁
【答案】D
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