2017《涉税服务实务》基础考点：纳税人的权利

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　　1.纳税人的权利

　　2.纳税人的义务

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　　本知识点属于《涉税服务实务》第二章6讲

　　【知识点】纳税人的权利、义务和责任

　　1.纳税人的权利

　　(1)享受税法规定的减税免税优待。

　　一般可分为两种情况：

　　扶持性减税、免税

　　困难性减税、免税

　　(2)申请延期申报和延期缴纳税款的权利。

　　(3)依法申请收回多缴的税款。

　　①纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。

　　②纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

　　(4)认为税务机关具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿。

　　(5)纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密。

　　(6)纳税人按规定不负有代收、代扣、代缴义务的，有权依法拒绝税务机关要求其执行代收、代扣、代缴税款义务。

　　(7)纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利。

　　(8)纳税人有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告;有权检举违反税收法律、行政法规的行为。

　　(9)国家法律、行政法规规定的其他权利。

　　【例题1·单选题】关于税款追征与退还的说法，正确的是(　　)。(2012年)

　　A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还

　　B.纳税人多缴的税款，自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还

　　C.纳税人多缴的税款退回时，应加算银行同期贷款利息

　　D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金

　　【答案】A

　　【解析】纳税人多缴的税款，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，所以选项B、C错误;因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，所以选项D错误。

　　【例题2·多选题】根据《税收征收管理法》的有关规定，下列各项中，属于纳税人应享有的权利有(　　)。

　　A.享受国家税法规定的减免税优待

　　B.要求税务机关对自己的财务状况保守秘密

　　C.依法申请收回多缴的税款

　　D.认为税务机关具体行政行为不当，纳税人有权拒绝履行纳税义务

　　E.申请延期申报和延期缴纳税款

　　【答案】ABCE

　　【解析】选项D：认为税务机关具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿，而不能拒绝履行纳税义务。

　　2.纳税人的义务

　　(1)依照税法规定申请办理税务登记、变更或注销税务登记，并按规定使用税务登记证件，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造税务登记证件。

　　(2)关于生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人的财务核算，根据规定，所有达到建账标准的个体工商户，均应按照规定建立账簿。达不到建账标准而实行定期定额征收方式征收税款的个体工商户，均应建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。

　　(3)纳税人按规定办理纳税申报、报送相关报表及资料;因特殊情况不能按期办理的，需报经税务机关批准。

　　(4)纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不能超过3个月。

　　①特殊困难是指：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;或当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　【提示】货币资金包括银行存款、库存现金和其他货币资金。

　　②纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送相关材料。

　　③税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

　　【例题1·单选题】关于纳税人权利和义务的说法，正确的是( )。(2016年回忆版)

　　A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉

　　B.纳税人接受税务机关检查时，对检查人员的询问可以保持沉默

　　C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还

　　D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密

　　【答案】A

　　【解析】选项B：纳税人要接受税务机关的税务检查，如实反映情况，提供有关证明资料，不得拒绝、隐瞒;选项C：纳税人自结算税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还;选项D：纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等(不含欠税的情况)保守秘密。

　　【例题2·单选题】关于延期纳税的说法正确的是(　　)。(2015年回忆版)

　　A.经县以上税务局(分局)局长批准，可以延期纳税

　　B.延期纳税最长不得超过60日

　　C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的

　　D.经税务机关批准延期纳税的，在批准的期限内不予加收滞纳金

　　【答案】D

　　【解析】选项AB：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月;选项C：特殊困难包括当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　【例题3·单选题】纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理(　　)。(2012年)

　　A.减征税款

　　B.豁免应纳税款

　　C.提供纳税担保

　　D.延期缴纳税款

　　【答案】D

　　【例题4·多选题】下列关于税收征管的程序及要求，表述正确的有( )。

　　A.所有的企业均应办理税务登记

　　B.从事生产经营的纳税人自其领用税务登记证之日起15日内设置账簿

　　C.纳税人享受减税或免税待遇的，在减免税期间应按规定进行纳税申报

　　D.税务机关认为纳税人有逃避纳税义务行为的，可责令其提供纳税担保

　　E.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产以前应向税务机关报告

　　【答案】ACE

　　【解析】选项B：从事生产经营的纳税人应当自其领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿;选项D：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。

　　(5)纳税人应按规定保管和使用发票。

　　(6)欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前应按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保。

　　(7)纳税人要接受税务机关的税务检查，如实反映情况，提供有关证明材料，不得拒绝、隐瞒。

　　(8)纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

　　当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

　　当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

　　为了方便大家学习，小编整理了税务师《涉税服务实务》考点汇总，希望大家能够高效备考，轻松过关!

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