2018年《中级会计实务》预习知识点：所得税
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(一)所得税
(二)期末财务成果的核算
【所属章节】：
本知识点属于中级《会计实务》科目模块一会计基础知识介绍专题八收入、费用、利润
【知识点】：所得税;期末财务成果的核算
专题八 收入、费用、利润
所得税
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)
其中：
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
期末财务成果的核算
【补充例题•计算题】
乙公司2×16年有关损益类科目的年末余额如下(所得税税率为25%)：
单位：万元
科目 | 借或贷 | 本期发生额 |
主营业务收入 | 贷 | 600 |
其他业务收入 | 贷 | 70 |
公允价值变动损益 | 贷 | 15 |
投资收益 | 贷 | 60 |
营业外收入 | 贷 | 5 |
主营业务成本 | 借 | 400 |
其他业务成本 | 借 | 40 |
营业税金及附加 | 借 | 10 |
销售费用 | 借 | 50 |
管理费用 | 借 | 70 |
财务费用 | 借 | 20 |
资产减值损失 | 借 | 10 |
营业外支出 | 借 | 50 |
【正确答案】
乙公司2×16年年末结转本年利润应编制如下会计分录：
1.将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目。
(1)结转各项收入、利得科目
借：主营业务收入 600
其他业务收入 70
公允价值变动损益 15
投资收益 60
营业外收入 5
贷：本年利润 750
(2)结转各项费用、损失科目
借：本年利润 650
贷：主营业务成本 400
其他业务成本 40
营业税金及附加 10
销售费用 50
管理费用 70
财务费用 20
资产减值损失 10
营业外支出 50
2.假设乙公司2×16年不存在所得税纳税调整因素：
应交所得税=(750-650)×25%=25(万元)。
(1)确认所得税费用
借：所得税费用 25
贷：应交税费——应交所得税 25
(2)将所得税费用结转入“本年利润”科目
借：本年利润 25
贷：所得税费用 25
3.将“本年利润”转入“利润分配——未分配利润”
借：本年利润 75
贷：利润分配——未分配利润 75
4.按照10%提取法定盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积 7.50
贷：盈余公积——法定盈余公积 7.50
5.将“利润分配——提取法定盈余公积”转入“利润分配——未分配利润”科目
借：利润分配——未分配利润 7.50
贷：利润分配——提取法定盈余公积 7.50
希望大家能在备考过程中多多总结，多思考，多积累。积累多了就是经验，经验多了就是智慧!多多练习中级会计师考试试题!站在巨人的肩膀，帮助您顺利通过中级会计职称考试。
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