税务师常见【税务实务问题】

来源：东奥会计在线责编：石亚楠2017-10-10 10:44:33

　　不论是我们参加税务师考试，还是已经取得税务师证书从事税务工作，都需要对税务实务进行深入的研究和不断的实践。我们考试的目的不只是拿证，而拿证的目的则是为了更好的应用知识解决实务问题，所以两者是殊途同归的。所以，及时、准确的了解各类税务实务问题是每一个备考税务师、从事税务工作的人员每天必做的试题。

　　一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，取得的增值税扣税凭证，在何种情况下可以抵扣进项税额?

　　【答】根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)第一条规定：“纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

　　因此，属于以上情况才可以抵扣，如果是超过小规模标准转为一般纳税人的情况必须是成为一般纳税人之后才可以抵扣。

　　二、发票认证周期如何规定?

　　【答】

　　1.勾选认证的认证周期是本月完成申报之日或本月征期次日起至次月完成申报日或次月征期截止日，因此，勾选平台支持跨自然月勾选认证。

　　2.扫描认证的认证周期是自然月，扫描的发票认证月份为当月，因此不同自然月扫描的发票隶属于不同认证月份。

　　三、纳税人取得的机动车销售统一发票丢失后应如何处理?

　　【答】根据《国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》(国税函〔2006〕227号)规定，当消费者丢失机动车销售发票后，可采取重新补开机动车销售发票的方法解决。

　　具体程序为：(1)丢失机动车销售发票的消费者到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件(加盖销售单位发票专用章或财务专用章);(2)到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案;(3)由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票。消费者凭重新开具的机动车销售发票办理相关手续。

　　四、勾选认证企业的发票认证期限如何规定?

　　【答】

　　1.按月申报纳税人：本月1日前360日(2017年7月1日后开具的)或180日(2017年7月1日前开具)内开具的发票，如：2017年12月份，可选的发票范围为2017年12月1日前360日(2017年7月1日后开具的)或180日(2017年7月1日前开具)至2017年12月31日期间所开的发票都可以在本月认证，并在2018年1月征期前完成2017年12月的申报。

　　2.季度申报是指按月认证、按季申报，本季度1日前360日(2017年7月1日后开具的)或180日(2017年7月1日前开具)内开具的发票。如2017年第四季度为2017年10月1日前360日(2017年7月1日后开具的)或180日(2017年7月1日前开具)至2017年12月31日期间所开的发票都可以在本季度认证，并在2018年1月征期前完成第四季度的申报。

　　提醒采用扫描认证方式的企业，当月/季度申报抵扣的认证期限还是当月/季度最后一天，抵扣凭证的认证期限(360日(2017年7月1日后开具的)或180日(2017年7月1日前开具))还是抵扣凭证开具日至扫描认证日。

　　五、企业关联交易利息支出是否可以在计算应纳税所得额时扣除?

　　【答】根据《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕121号)规定：“

　　一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

　　企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：

　　(一)金融企业，为5：1;

　　(二)其他企业，为2：1.

　　二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

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　　(资料来源：福建国税、北京国税、广东国税)

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