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2017中级经济师《经济基础》高频考点:税收与税负转嫁

来源:东奥会计在线责编:张锐2017-10-10 17:06:47

北京

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  中级经济师考试你准备好了吗?打好基础才有可能取得成功。东奥小编为大家整理2017年中级经济师经济基础知识点:税收与税负转嫁

  【内容导航】

(一)税收的基本含义与特征

(二)拉弗曲线与征税的限度

(三)转嫁方式

(四)影响税负转嫁的因素

  【所属章节】:

  本知识点属于《经济基础》科目 第一部分经济学基础

  第十三章 财政收入

  【知识点】:税收与税负转嫁

  (一)税收的基本含义与特征

  税收:政府为实现其职能的需要,凭借政治权力,依照法定标准,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

  【注意】各国政府财政收入的最主要形式。

  2017年新增:税收内涵(多选、单选)

税收

  【例题·单选题】政府从私人部门获得的强制性资金转移是指( )。(2016年)

  A.税收

  B.社会缴款

  C.赠与收入

  D.国有资本经营收入

  【答案】A

  (二)拉弗曲线与征税的限度

  拉弗曲线:描述税率与税收收入或经济增长之间的关系。

拉弗曲线

  1.含义:保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。

  2.征税限度:税率有一个限额,低于限额税收收入随着税率增加而增加;高于限额税收收入随着税率增加而减少。

  3.实践意义:征税有“禁区”,政府要涵养税源(国民收入,GDP)。

  (三)转嫁方式

  1.前转:转给消费者(抬高售价);

  2.后转:转给供给者(压低进价);

  3.混转:前、后、消转都使用(实践常用方法);

  4.消转:生产者自己消化(增加利润);

  5.旁转:转给购买者或供应者外的其他人;

  6.税收资本化:生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款,通过从购入价格中预先扣除的方法,向后转嫁给生产要素的出售者。

  税收资本化与税负后转的区别:

  【注意1】税收资本化是税收后转的一种特殊形式;

  【注意2】税负后转借助的是一般消费品,税收资本化借助的是资本品;

  【注意3】税负后转是商品交易时一次性税款的一次性转嫁,税收资本化是商品交易后的预期历次累计税款的一次性转嫁。

  【例题·单选题】企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润,从而抵消税负。这种税负转嫁方式是( )。

  A.税收资本化

  B.混转

  C.旁转

  D.消转

  【答案】D

  【例题·单选题】在资本物品交易中,生产要素购买者将所购的生产要素未来应当缴纳的税款,通过从购入价格中预先扣除(压低生产要素购买价格)的方法,向后转嫁给生产要素的出售者,这种税收转嫁称为( )。(2015年)

  A.后转

  B.前转

  C.消转

  D.税收资本化

  【答案】D

  【例题·单选题】甲公司销售应税产品缴纳的消费税,通过提高该产品的价格将税款全部转移给该产品的购买者乙公司,这种税负转嫁方式属于( )。

  A.后转

  B.前转

  C.消转

  D.旁转

  【答案】B

  (四)影响税负转嫁的因素

  【例题·多选题】影响税负转嫁的因素有( )。(2016年)

  A.课税商品的供给与需求弹性

  B.课税商品的性质

  C.课税与经济交易的关系

  D.课税商品的种类

  E.课税范围的大小

  【答案】ABCE

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