2017中级经济师《财政税收》精编考点:增值税税率
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(一)税率
(二)征收率
【所属章节】:
本知识点属于《财政税收》科目 第四章 货物和劳务税制度
第一节 增值税
【知识点】:增值税
(一)税率
1.货物税率
(1)基本税率:17%
(2)低税率:11%(2017年7月1日起适用)
(3)零税率:出口货物(禁止出口的货物和少数商品除外)
【提示】低税率(11%)的适用范围(重要)
2.应税劳务(加工修理修配劳务)税率:17%
3.销售服务、无形资产或者不动产的税率
(二)征收率
1.适用范围:
(1)小规模纳税人增值税征收率为3%(含营改增的小规模纳税人提供的应税服务);
(2)一般纳税人按简易办法纳税也适用征收率。
2.征收率包括:3%、5%(营改增后,不动产租售)
3.纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行:
4.纳税人销售旧货
5.一般纳税人可选择按照3%征收率计税的情形
一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:
【提示】一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。
6.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:
(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);
(2)典当业销售死当物品。
7.对属于一般纳税人的自来水公司按简易办法依照3%征收率征收增值税,不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税款。
【例题·单选题】下列货物中适用于增值税17%税率的是( )。
A.杂志
B.农机
C.服装
D.暖气
【答案】C
【例题·单选题】下列行为适用于增值税17%税率的是( )。
A.某自来水厂销售自来水
B.某天然气公司销售天然气
C.某印刷厂受委托加工印刷图书报刊
D.某商贸公司批发销售食用植物油
【答案】C
【解析】选项为委托加工印刷图书报刊,属于加工、修理修配劳务,税率为17%。
【例题·多选题】下列货物中适用于增值税11%税率的是( )。
A.销售设备
B.提供加工劳务
C.销售食用植物油
D.提供管道运输服务
E.邮政服务
【答案】CDE
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