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2017中级经济师《经济基础》高频考点:流转税和所得税

来源:东奥会计在线责编:张锐2017-10-11 15:04:28

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  中级经济师考试你准备好了吗?打好基础才有可能取得成功。东奥小编为大家整理2017年中级经济师经济基础知识点:流转税和所得税

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  (一)流转税的主要特点

  (二)增值税

  (三)消费税

  (四)所得税的主要特点

  (五)企业所得税

  (六)个人所得税

  【所属章节】:

  本知识点属于《经济基础》科目 第二部分财政

  第十四章 税收制度

  【知识点】:流转税和所得税

  (一)流转税的主要特点

  1.流转税亦称商品税:指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。

  2.流转税特点:(多选)

  (1)课征普遍。

  (2)以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据。

  (3)除少数税种或税目实行定额税率外,流转税普遍实行比例税率,计算简单,便于征收管理。

  (二)增值税

  增值税:以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课征对象征收的一种税。增值税属于流转税。

  增值税的特点:(多选)

  不重复征税,具有中性税收的特征;

  逐环节征税,逐环节扣税,最终消费者是全部税款的承担者;

  税基广阔,具有征收的普遍性和连续性。

  增值税的优点:(多选)

  能够平衡税负,促进公平竞争;(中性)

  既便于对出口商品退税,又可避免对进口商品征税不足;(最终消费者)

  在组织财政收入上具有稳定性和及时性;(普遍连续)

  在税收征管上可以互相制约,交叉审计。(不重复)

  1.类型

  【注意】国家从2009年1月1日起,在全国全面实施消费型增值税。(单选)

流转税

  2.征税范围和纳税人。凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产或者不动产,以及进口货物的单位和个人。

  【注意】增值税实行凭专用发票抵扣税款的制度。

  3.税率和征收率

  一般纳税人:四档税率17%、11%、6%和0;

  小规模纳税人和特定一般纳税人:3%。

  【注意】销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务按5%计征。

  4.计税方法。一般纳税人缴纳增值税采取扣税法。

  应纳税额=销项税额-进项税额

  【例题·单选题】目前,我国全面实施( )增值税。

  A.收入型

  B.消费型

  C.生产型

  D.支出型

  【答案】B

  (三)消费税

  消费税:对特定消费品和消费行为征收的一种税,其目的是调节特定消费品生产的较高收入,平均税率一般较高。

  【注意】消费税是国际上非常流行的税种。(单选)

  1.征税范围和纳税人。消费税采取列举征税办法,即只对列入征税目录的消费品征税,未列入的不征税。

  在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税的纳税义务人。

  2.税目和税率。消费税采取按产品列举税目的办法。我国征收消费税的消费品有烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料共15类消费品。

  【注意】消费税税率:比例税率和定额税率两种基本形式。啤酒、黄酒和成品油适用定额税率;白酒、卷烟等定额与比例相结合复合计税。(多选)

  (四)所得税的主要特点

  1.所得税:是对所有以所得为课税对象的税种的总称。

  2.所得课税的特点:(多选)

  (1)税负相对比较公平,比较符合“量能负担”原则。

  (2)单环节征收,不存在重复征税问题,也不易转嫁,不会影响商品的相对价格。

  (3)税源可靠,收入具有弹性。多数采用累进税率,发挥“内在稳定器”的作用。

  (五)企业所得税

  企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织,就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

  1.纳税人。在中华人民共和国境内的一切企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。

  【注意】个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

  2.税率。企业所得税税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所,但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为20%。(单选)

  3.应纳税所得额的计算

  企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

  4.应纳税额的计算

  企业应纳税所得额乘以适用税率,减除依照企业所得税法关于税收优惠规定抵免和减免税额后的余额,为应纳税额。

  5.征收管理

  【注意1】居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算、缴纳企业所得税。

  【注意2】企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

  (六)个人所得税

  个人所得税:对个人的所得征收的一种税。我国现行个人所得税采取分类征收制度。

  1.纳税人。个人所得税的纳税人,分为居民纳税人和非居民纳税人两种情况。

  2.课税对象。个人所得税的课税对象共有11项,包括工资薪金所得,个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。

  3.税率。个人所得税根据所得类别不同,分别实行超额累进税率和比例税率。

  4.计税方法。

  个人所得税应纳税额= 应纳税所得额×适用税率

  【注意】我国个人所得税制的改革方向,是建立综合与分类相结合的个人所得税制。

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