2018高级会计实务精华答疑：行政事业单位固定资产
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(3)行政事业单位应当按照相关财务、会计制度的规定对无形资产进行摊销。有关无形资产摊销的要求如下：
①以名义金额计量的无形资产不需摊销。
②行政事业单位应当按照如下原则确定无形资产的摊销年限：法律规定了有效年限的，按照法律规定的有效年限作为摊销年限;法律没有规定有效年限的，按照相关合同或单位申请书中的受益年限作为摊销年限;法律没有规定有效年限、相关合同或单位申请书也没有规定受益年限的，按照不少于10年的期限摊销。行政单位对于非大批量购入、单价小于1000元的无形资产，可以于购买的当期，一次将成本全部摊销。
③行政事业单位应当采用年限平均法对无形资产进行摊销。
④行政事业单位应当自无形资产取得当月起，按月计提无形资产摊销。
⑤行政事业单位计提无形资产摊销时，应当将计提的摊销冲减相关资产基金[行政单位]/非流动资产基金[事业单位]而非计入支出。
⑥因发生后续支出而增加无形资产成本的，应当按照重新确定的无形资产成本，重新计算摊销额。(虚提摊销)
⑦行政事业单位发生与无形资产有关的后续支出，分别以下情况处理：为增加无形资产的使用效能而发生的后续支出，如对软件进行升级改造或扩展其功能等所发生的支出，应当计入无形资产的成本;为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出，如对软件进行漏洞修补、技术维护等所发生的支出，应当计入当期支出但不计入无形资产成本。
【提示】2014年《行政单位会计制度》增加了无形资产会计科目，并对无形资产摊销的会计处理进行了规定。行政单位对无形资产的核算规定与事业单位相类似，都是采用双分录核算，摊销时都是虚提摊销。
问题：
老师，行政事业单位的固定资产盘盈盘亏都是通过“待处理(处置)资产损溢”来核算，最后都是增加或减少非流动资产基金/资产基金(固定资产)，对吧?
行政事业单位的存货盘盈盘亏也是通过“待处理(处置)资产损溢”来核算，但有区别：行政单位的存货盘盈盘亏最后由待处理资产损溢转出增加或减少”资产基金(存货)“，而事业单位的存货盘盈盘亏由待处置资产损溢转出计入其他收入或其他支出?
以上理解正确否，请指正?
行政事业单位的应收或预付款项的核销也是通过“待处理(处置)资产损溢”来核算，但是有区别：行政单位对应冲销其他应付款或资产基金-预付款项，事业单位则列入其他支出，对吧?
那行政事业单位的应付款项的核销呢?不通过“待处理(处置)资产损溢”来核算了吧?最后分别是转入哪个科目?
回答：
尊敬的学员，您好：
老师，行政事业单位的固定资产盘盈盘亏都是通过“待处理(处置)资产损溢”来核算，最后都是增加或减少非流动资产基金/资产基金(固定资产)，对吧?
行政事业单位的存货盘盈盘亏也是通过“待处理(处置)资产损溢”来核算，但有区别：行政单位的存货盘盈盘亏最后由待处理资产损溢转出增加或减少”资产基金(存货)“，而事业单位的存货盘盈盘亏由待处置资产损溢转出计入其他收入或其他支出?
答：是的，您上面的两处理解正确。
行政事业单位的应收或预付款项的核销也是通过“待处理(处置)资产损溢”来核算，但是有区别：行政单位对应冲销其他应付款或资产基金-预付款项，事业单位则列入其他支出，对吧?
答：是的，理解正确。
那行政事业单位的应付款项的核销呢?不通过“待处理(处置)资产损溢”来核算了吧?最后分别是转入哪个科目?
答：看一下辅导书P393页上面的处理
应付款项的核销，这是负债的核销，而不是资产处置核销，是不通过待处理财产损溢/待处置资产损溢核算的。
行政单位核销应付账款
借：应付账款
贷：待偿债净资产
事业单位核销应付账款计入其他收入。
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