2017税务师《税法一》高频考点：平销返利的问题
来源：东奥会计在线责编：彭帅2017-10-24 16:45:33
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平销返利的问题
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本知识点属于《税法一》第二章增值税
【知识点】平销返利的问题
供货方委托商业企业销售货物，开具增值税专用发票，供货方需要确认销项税额，而商业企业需要确认进项税额抵扣。然后商业企业平价将货物对外销售，确认销项税额，此时，对于商业企业来说，其销项与进项是相等的，利润为0，应纳增值税也为0，但这个时候供货方会与商业企业进行平销返利协议，即约定供货方按照销售额、销售量的一定比例支付给商业企业返还收入，此时对于商业企业来讲相当于其购进该批货物时并没有花费那么多钱，因此对于商业企业需要冲减进项税。但这种情况下，并不属于商业企业对外销售获得销售额，产生销项，因此商业企业对于取得的这个平销返利收入，不能开具增值税专用发票。对于平销返利，有两种开票形式，第一种就是供货方开具红字增值税专用发票，此时供货方可以冲减销售收入，冲减销项税额;第二种就是商业企业开具普通发票，此时供货方不能冲减销售收入和销项税，需要计入销售费用处理。这两种开票形式下，对于商业企业都需要冲减进项税。
当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。
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