2017税务师《税法一》高频考点：营改增以后销售不动产的问题

来源：东奥会计在线责编：彭帅2017-10-25 14:46:55

　　2017年税务师备考正在冲刺阶段，为了节约考生宝贵的复习时间，今天东奥小编为您整理了《税法一》高频考点：营改增以后销售不动产的问题

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　　营改增以后销售不动产的问题

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　　本知识点属于《税法一》第二章增值税

　　【知识点】营改增以后销售不动产的问题

非房地产开发企业转让不动产
一般纳税人	2016年4月30日前取得	简易	预缴：全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价征收率：5%	预缴：不动产所在地主管地税机关申报缴纳：机构所在地主管国税机关个体户：同上个人：不动产所在地主管地税机关
			缴纳：全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价征收率：5%
		一般	预缴：全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价预征率：5%
			缴纳：全部价款和价外费用为销售额适用税率：11%
	2016年4月30日前自建	简易	预缴：全部价款和价外费用为销售额征收率：5%
			缴纳：全部价款和价外费用为销售额征收率：5%
		一般	预缴：全部价款和价外费用为销售额预征率：5%
			缴纳：全部价款和价外费用为销售额适用税率：11%
	2016年5月1日后取得	一般	预缴：全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价预征率：5%
			缴纳：全部价款和价外费用为销售额适用税率：11%
	2016年5月1日后自建	一般	预缴：全部价款和价外费用为销售额预征率：5%
			缴纳：全部价款和价外费用为销售额适用税率：11%
小规模纳税人	取得		缴纳：全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价征收率：5%
	自建		缴纳：全部价款和价外费用为销售额征收率：5%
	住房（个人、个体户）		全额缴纳：全部价款和价外费用为销售额差额缴纳：全部价款和价外费用-购买住房价款征收率：5%	其他个人向住房所在地主管地税机关申报纳税
其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产预缴的税款： 1.以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的，计算公式为：应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5% 2.以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的，计算公式为：应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%
房地产开发企业转让不动产
一般纳税人	自行开发的房地产项目	一般	缴纳：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）适用税率：11%	预缴：取得预收款的次月纳税申报期（或主管国税机关核定的纳税期限，针对小规模）向主管国税机关缴纳：主管国税机关申报
	房地产老项目	一般
		简易	缴纳：全部价款和价外费用为销售额征收率：5%
	应预缴税款=预收款÷（1+适用税率11%或征收率5%）×3%
小规模纳税人	应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3% 缴纳：全部价款和价外费用为销售额征收率：5%