2017《税法二》每日一大题：企业所得税的处理
税务师考试大题练习中，今天的题你做对了吗？《税法二》每日一道大题，小编和考生一起备考一起复习。
【所属章节】
《税法二》科目 第一章 企业所得税
【知识点】总机构及其二级分支机构企业所得税的处理
【例题 计算题】某公司总机构设在我国甲省某大城市，除在该大城市设立具有主体生产经营职能的二级分支机构外，还分别在我国A、B两省省会设有从事具有主体生产经营职能的二级分支机构。该公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2015年第一季度报表得知，公司第一季度取得收入共计36000万元、发生的税前可扣除的成本费用共计26020万元，缴纳增值税共计1800万元。此外，从公司以前年度报表中得知甲省分支机构和A、B两省的二级分支机构2014年度有关资料如下：
假设只需考虑城建税和教育费附加，不考虑其他相关税费。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.该公司2015年第一季度共计应预缴企业所得税( )万元。
A.2000
B.2045
C.2450
D.2495
2.甲省分支机构2015年第一季度应预缴企业所得税( )万元。
A.200
B.250
C.245
D.490
3.A省分支机构2015年第一季度应预缴企业所得税( )万元。
A.384.65
B.382.2
C.764.4
D.769.3
4.B省分支机构2015年第一季度应预缴企业所得税( )万元。
A.1195.6
B.1190.7
C.595.35
D.597.8
1、正确答案:C
知识点：总机构及其二级分支机构企业所得税的处理
答案解析 :
该公司2015年第一季度共计应缴纳城建税和教育费附加=1800×(7%+3%)=180(万元)。
该公司2015年第一季度共计应预缴企业所得税=(36000-26020-180)×25%=2450(万元)。
2、正确答案:C
知识点：总机构及其二级分支机构企业所得税的处理
答案解析 :
甲省分支机构2015年第一季度应预缴企业所得税的分摊比例=(25600/128000)×0.35+(306/1530)×0.35+(11600/58000)×0.30=20%
甲省分支机构2015年第一季度应预缴企业所得税=2450×50%×20%=245(万元)。
3、正确答案:B
知识点：总机构及其二级分支机构企业所得税的处理
答案解析 :
A省分支机构2015年第一季度预缴企业所得税的分摊比例=(38400/128000)×0.35+(459/1530)×0.35+(19720/58000)×0.30=31.2%
A省分支机构2015年第一季度应预缴企业所得税=2450×50%×31.2%=382.2(万元)。
4、正确答案:D
知识点：总机构及其二级分支机构企业所得税的处理
答案解析 :
B省分支机构2015年第一季度预缴企业所得税的分摊比例=(64000/128000)×0.35+(765/1530)×0.35+(26680/58000)×0.3=48.8%
B省分支机构2015年第一季度应预缴企业所得税=2450×50%×48.8%=597.8(万元)。
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