2017《财务与会计》每日一大题：资产负债表
2017年税务师备考紧张进行中，冲刺阶段看书和做题要并重，小编今天为考生提供《财务与会计》的计算题及解析，帮助考生冲刺税务师。
【所属科目】
《财务与会计》科目
【知识点】资产负债表
【例题 计算题】
大海股份有限公司(以下简称大海公司，非上市公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%;假设2X13年所得税汇算清缴在2X14年2月10日完成。2X13年度财务报告批准报出日为2X14年4月15日。在下列事项处理前，大海公司已计算的2X13年度的应交所得税为1250万元，大海公司尚未进行利润分配。大海公司2X14年1月至4月发生下列事项：
(1)2X14年1月15日，大海公司收到销售给甲企业商品的退货，并支付退货款230万元。
该批商品系2X13年12月10日销售，售价为200万元，成本为160万元，增值税为34万元，现金折扣条件为2/10，n/20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业于2X13年12月19日支付了全部款项。
(2)2X14年3月20日，大海公司发现在2X13年12月31日计算A库存商品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1600万元，预计可变现净值应为1200万元。
2X13年12月31日，大海公司误将A库存产品的可变现净值预计为1300万元。
(3)2X14年1月9日，大海公司发现2X13年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2X13年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2X13年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。假定此项业务税法与会计制度对损益的确认口径相同，大海公司2X13年计算应纳税所得额时，对此项业务未进行纳税调整。
(4)2X14年4月1日，大海公司接到报告，2X14年3月29日，丙企业遭受自然灾害，损失惨重，估计有60%的货款收不回来。该批货款系2X13年10月10日大海公司销售给丙企业的货物形成的，销售时取得含税收入1000万元，货款到年末尚未收到，按当时情况计提了1%坏账准备。
(5)2X14年4月10日，发行公司债券10000张，每张面值100元
(6)大海公司按净利润的10%提取法定盈余公积;董事会制定的2X13年利润分配方案为：分配现金股利300万元;分配股票股利500万元。
要求：不考虑其他因素，回答下列第问题。
1.根据上述事项，属于调整事项的有( )。
A.收到销售给甲企业商品的退货
B.发行公司债券
C.丙企业遭受自然灾害，损失惨重，估计有60%的货款收不回来
D.董事会制定利润分配方案
2.根据资料(1)，下列表述中正确的是( )。
A.大海公司应调整减少2X14年度资产负债表年初留存收益27万元
B.大海公司2X14年度资产负债表中应调减存货总额70万元
C.大海公司调整减少2X14年度应交所得税9万元
D.大海公司应冲减2X14年1月份收入200万元，同时冲减财务费用4万元
3.根据资料(2)，下列对2X14年度报表的调整表述不正确的是( )。
A.调整减少利润表中所得税费用25万元
B.调整减少资产负债表中的存货100万元
C.调整减少资产负债表中未分配利润的金额为90万元
D.调整增加利润表中资产减值损失100万元
4.根据资料(3)，下列分录不正确的是( )。
A.借：固定资产 1220 贷：在建工程 1220
B.借：以前年度损益调整 60 贷：累计折旧 60
C.借：以前年度损益调整 20 贷：在建工程 20
D.借：应交税费——应交所得税 20 贷：以前年度损益调整 20
1、正确答案:A
知识点：资产负债表日后调整事项的定义
答案解析 :
选项B、C和D，是非调整事项。
2、正确答案:C
知识点：资产负债表日后调整事项的例子
答案解析 :
该事项属于资产负债表日后调整事项，大海公司应调整减少2X14年度资产负债表期末留存收益27万元(200-4-160-9)，选项A和D不正确;大海公司2X14年度资产负债表中调增存货总额160万元，不调整与货币现金有关的项目，选项B不正确。
3、正确答案:C
知识点：前期差错更正的会计处理
答案解析 :
调整减少资产负债表中未分配利润的金额=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(万元)，调整增加利润表资产减值损失100万元。
4、正确答案:A
知识点：借款费用资本化的停止
答案解析 :
该办公楼达到预定可使用状态以后，为构建该办公楼的而借入的专门借款的利息应费用化，不应计入在建工程的成本中，所以选项A不正确。
本题正确分录：
借：固定资产 1200
贷：在建工程 1200
借：以前年度损益调整 60(1200÷10×6/12)
贷：累计折旧 60
借：以前年度损益调整 20
贷：在建工程 20
借：应交税费—应交所得税 20(80×25%)
贷：以前年度损益调整 20
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