2018年《中级经济法》预习知识点： 增值税法律制度
2017年中级会计职称成绩查询时间已公布，有努力就会成功！生命不息奋斗不止，中级会计职称备考要坚持做练习。在此小编为大家精心准备了中级会计职称考试《中级经济法》科目的知识点，希望对您的备考有所帮助。
【内容导航】
1. 包装物押金
2. 商业折扣
3. 以旧换新
4. 以物易物
5. 组成计税价格
【所属章节】
本知识点属于中级会计师经济法科目第六章 增值税法律制度 第一单元 增值税法律制度
【知识点】
1. 包装物押金
(1)收取的1年以内的押金并且未超过合同规定期限(未逾期)，单独核算的，不并入销售额。
(2)收取的1年以内的押金但超过合同规定期限(逾期)，单独核算的，应并入销售额(视为含税收入)，按照所包装货物的适用税率征税。
(3)已经收取1年以上的押金，应并入销售额(视为含税收入)，按照所包装货物的适用税率征税。
(4)对销售除“啤酒、黄酒”外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额中征税。
【解释】啤酒、黄酒的包装物押金，按照前3条的规定处理。
2. 商业折扣
(1)销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
(2)未在同一张发票的“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
3. 以旧换新
(1)纳税人采取以旧换新方式销售货物，应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。
(2)金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款和价外费用征收增值税。
4. 以物易物
双方均应作购销处理，以各自发出的货物计算销项税额，以各自收到的货物计算进项税额。
5. 组成计税价格
(1)不征消费税的：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
(2)从价定率计征消费税的：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
【解释】视同销售行为发生时，应计算销项税额，其销售额的确定按照下列顺序：
(1)按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
(2)按照其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
(3)按照组成计税价格确定。考生应清楚的是，只有在没有“同类货物”平均销售价格的情况下，才需要计算组成计税价格。
当你停下来休息的时候，不要忘记别人还在奔跑。考生要充分利用好中级会计职称考试试题，好的习题能帮助你事半功倍。
相关文章
津公网安备12010202000755号