2017《税法二》每日一大题：工资、薪金所得的计税方法
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【所属章节】
《税法二》科目 第一章 个人所得税
【知识点】工资、薪金所得的计税方法、应纳税所得额的一般规定、居民纳税人与非居民纳税人的判定标准、劳务报酬所得的计税方法、应纳税所得额的计算
【例题 综合题】杰克为在中国境内某外商投资企业工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定。杰克已经在中国境内连续居住满5年，2015年是其在中国境内居住的第6年且居住满1年，当年取得的收入情况如下：
(1)每月从中国境内任职的外商投资企业取得基本工资收入20000元;从境外企业取得工资折合人民币10000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。
(2)每月以实报实销方式取得住房补贴4000元，以现金形式取得伙食补贴1500元、洗衣费300元。
(3)2015年杰克回国探亲两次，分别是3月30日离境、4月8日返回，9月1日离境、9月12日返回。两次探亲从境内任职的外商投资企业取得探亲费各5000元(经当地税务机关审核批准为合理的部分)。
(4)因拥有境内任职的外商投资企业2%的股权，取得外商投资企业分配的2015年度股息所得12000元。
(5)9月份受邀为境内某企业演讲，取得演讲收入60000元，当即将其中的15000元通过国家机关捐赠给贫困地区。
(6)5月份从证券交易市场购入某种债券10000份，每份买入价15元，支付相关费用共计200元;11月份将买入的该债券卖出其中的8000份，每份卖出价18元，支付相关费用共计192元。
工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.2015年杰克每月工资收入应缴纳个人所得税( )元。
A.5295
B.5745
C.6295
D.6745
2.杰克取得的下列收入中，可享受免税的有( )。
A.住房补贴4000元
B.伙食补贴1500元
C.洗衣费300元
D.探亲费5000元
E.股息所得12000元
3.9月份杰克在中国境内实际工作( )天。
A.18
B.18.5
C.19
D.19.5
4.杰克取得的演讲收入应缴纳个人所得税( )元。
A.6440
B.6720
C.7900
D.8080
5.杰克取得债券转让收入应缴纳个人所得税( )元。
A.3783.68
B.4721.6
C.4729.6
D.4800
6.2015年杰克在中国境内合计应缴纳个人所得税( )元。
A.18554.6
B.80381.6
C.81749.6
D.81820
1、正确答案:B
知识点：工资、薪金所得的计税方法
答案解析 :
①杰克在我国居住满5年，第6年居住满1年，应就其境内、境外全部所得在我国缴纳个人所得税。②外籍个人取得经当地税务机关审核批准为合理的探亲费、以实报实销方式取得的住房补贴暂免征收个人所得税，以现金形式取得的伙食补贴、洗衣费应征收个人所得税。③杰克每月工资收入应缴纳个人所得税=(20000+10000+1500+300-4800)×25%-1005=5745(元)。
2、正确答案:A,D,E
知识点：应纳税所得额的一般规定
答案解析 :
选项ABC：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，免征个人所得税;以现金形式取得的，不免税。选项D：外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分，暂免征收个人所得税。选项E：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。
3、正确答案:C
知识点：居民纳税人与非居民纳税人的判定标准
答案解析 :
对于在境内无住所的个人，计算其境内工作天数时，入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。所以，9月1日和9月12日各按半天计算，9月13日至9月30日共计18天，因此，9月份杰克在中国境内实际工作天数=18+0.5+0.5=19(天)。
4、正确答案:D
知识点：劳务报酬所得的计税方法
答案解析 :
通过国家机关向贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。①未扣除捐赠前的应纳税所得额=60000×(1-20%)=48000(元);②捐赠扣除限额=48000×30%=14400(元)，实际捐赠15000元，只能在个人所得税税前扣除14400元;③应纳个人所得税=(48000-14400)×30%-2000=8080(元)。
5、正确答案:C
知识点：财产转让所得的计税方法
答案解析 :
杰克取得债券转让收入应缴纳个人所得税=[8000×(18-15)-192-200×8000/10000]×20%=4729.6(元)。
6、正确答案:C
知识点：应纳税所得额的计算
答案解析 :
2015年杰克在中国境内合计应缴纳个人所得税=5745×12+8080+4729.6=81749.6(元)。
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