2017年税务师《财务与会计》考试概况
税务师考试第二天,《财务与会计》科目已经结束考试,小奥为考生呈上本科目的考后小结:
【考试难度】
考试题目整体难度不大,考察的几乎为基础知识点,尤其计算题和综合分析题,题目比较简单。
【考试的题型、题量的布局】
单项选择题 40题,每题1.5分,共60分
多项选择题 20题,每题2分,共40分
计算题 2个大题,每题4个小题,每小题2分,共16分
综合分析题 2个大题,每题6个小题,每小题2分,共24分
合计 140
说明:与2016年比,财务部分与会计部分题目是混乱的,不是按照先财务后会计的顺序。
【主要考点】
计算题1,债务重组,考察债务重组损失、利得及对利润的影响
计算题2,标准离差率;综合资本成本;投资回收期;结合插值法考查的内含报酬率
综合分析1,所得税(涉及资料:固定资产计税基础,退税,销售退回,广告费,职工薪酬及教育经费)
综合分析2,可供出售金融资产转为长期股权投资的相关处理
【老师押题点】
2017年度真题:
2015年6月30日,长江公司销售一批商品给黄河公司,应收账款总额为8500万元,款项尚未收到。2015年12月31日,长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。
2016年1月1日,因黄河公司发生财务困难,与长江公司进行债务重组,签订的债务重组协议内容包括:
(1)黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务。该办公楼在重组日的公允价值为8300万元。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量。
(2)长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元,并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间,剩余债务按年利率5%收取利息,但如果黄河公司2016年度盈利,则利率上升至7%。黄河公司到期一次偿付本息,且预计2016年度很可能盈利。
(3)该协议自2016年1月1日期执行,上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。
假定不考虑其他相关税费影响。
根据上述资料,回答以下各题:
61.2016年1月1日,长江公司应确认的债务重组损失为( )万元。
A.0
B.30
C.50
D.80
【答案】A
【解析】重组后剩余债务=8500-8300-50=150(万元),长江公司应冲减资产减值损失的金额=8300+150-(8500-80)=30(万元),因此确认的债务重组损失为0,选项A正确。
62.2016年1月1日,黄河公司应确认的债务重组利得为( )万元。
A.40
B.41
C.47
D.50
【答案】C
【解析】黄河公司应确认的债务重组利得=得到的豁免50-预计负债(8500-8300-50)×(7%-5%)=47(万元)。
63.假设黄河公司2016年度盈利,则长江公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额的金额为( )万元。
A.19.5
B.37.0
C.40.5
D.10.5
【答案】C
【解析】长江公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额=冲减资产减值损失30+(8500-8300-50)×7%(2016年度按照7%收取的利息)=40.5(万元)。
64.假设黄河公司2016年度盈利,则黄河公司因剩余债务应确认的财务费用的金额为( )万元。
A.7.5
B.10.0
C.10.5
D.14.0
【答案】A
【解析】因重组日根据预计很可能盈利已经按照2%利率确认预计负债,则黄河公司因剩余债务应确认的财务费用的金额=剩余债务(8500-8300-50)×5%=7.5(万元)。
[相似题目1] 张志凤基础第63讲
【例题·单选题】2013年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议,将乙商业银行于2011年1月1日贷给甲公司的3年期、年利率为9%、本金为500 000元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至2014年12月31日,年利率降至6%,免除积欠的利息45 000元,本金减至420 000元,利息仍按年支付;同时规定,债务重组的当年若有盈利,则当年利率恢复至9%;若无盈利,仍维持6%的利率。甲公司估计在债务重组当年即能盈利,则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为( )元。
A.87 200
B.99 800
C.112 400
D.125 000
【答案】A
【解析】债务重组日债务的公允价值为420 000元,债务重组日确认预计负债=420 000×(9%-6%)×3=37 8 00(元),债务重组利得=(500 000+45 000)-420 000-37 800=87 200(元)。