2018税务师《税法二》预习阶段考点：征税范围、纳税人和税率
2018年税务师考试备考已经开始了，现在正是预习的黄金时期，因教材还未发布，小奥根据2017年的教材为大家整理了税务师预习阶段《税法二》的知识点，希望大家一战成功，华丽蜕变!
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一、印花税的征税范围
二、印花税的纳税人
三、印花税的税率
【所属章节】
本知识点属于《税法二》印花税
【知识点】征税范围、纳税人和税率
征税范围、纳税人和税率
一、印花税的征税范围
(一)经济合同
1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包括各出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。
对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征印花税。(生活缴费凭证，不同于电网之间经济合同)
2.加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。(结合增值税、消费税)
3.建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。
4.建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。
5.财产租赁合同。
6.货物运输合同。
7.仓储保管合同。
8.借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。包括融资租赁合同。
9.财产保险合同。“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质，其合同在财产保险合同之列，照章纳税。
10.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。技术转让合同包括专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同。
【解释1】不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。(两者适用于产权转移书据)。
【解释2】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。
(二)产权转移书据
我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。
【解释1】土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。
【解释2】专利权转让、专利实施许可所书立的合同按产权转移书据征收印花税。
(三)营业账簿
1.资金账簿。
2.其他营业账簿。
3.有关“营业账簿”征免范围应明确的若干个问题：
(1)其他营业账簿包括日记账簿和各明细分类账簿。
(2)对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花;采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花之外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。
(3)车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。
(四)权利、许可证照
权利、许可证照仅包括“四证一照”：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。(如下图)
应税的“四证一照”(工房地商专)
【经典母题】下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。
A.商品房销售合同
B.融资租赁合同
C.专利申请权转让合同
D.专利权转让合同
E.企业仓库设置的产品进出统计簿
【答案】AD
【注意题目变形】
【题目变形1】下列各项中,应当缴纳印花税的有(ABCD)。
【题目变形2】下列各项中,不需缴纳印花税的是(E)。
【题目变形3】下列各项中,按“借款合同”税目征收印花税的是(B)。
【题目变形4】下列各项中，按“技术合同”税目征收印花税的是(C)。
二、印花税的纳税人
(一)立合同人，指合同的当事人。
1.所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。(选择题)
2.合同必须是合法的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及各种名称的凭证。
3.当事人的代理人有代理纳税的义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。(判断)
(二)立据人。商品房销售合同按产权转移书据计税贴花。(土地增值税)
(三)立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。
(四)领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。
权利、许可证照包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
(五)使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。(判断)
(六)各类电子应税凭证的签订人。
需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。(比较特殊的印花税，契税，车购税)
【例题•多选题】下列属于印花税纳税人的有( )。
A.购销合同的担保人
B.发放土地使用证的国家行政部门
C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位
D.签订勘察设计合同的两家公司
E.营业账簿的设立使用人
【答案】CDE
三、印花税的税率
印花税税率分比例税率和定额税率两类。除权利、许可证照及营业账簿中的其他账簿使用定额税率(按件贴花5元)之外，其他征税项目使用比例税率。最高税率为千分之一，最低税率为万分之零点五(借款合同)。最高税率是最低税率的20倍。
(一)税率表
(二)证券交易印花税的有关规定
在沪深证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股，股票所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券交易印花税——单边征收。
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