2018年《中级会计实务》预习知识点:以公允价值计量金融资产
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以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
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本知识点属于《中级会计实务》科目第九章金融资产
【知识点】:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
初始计量 | 按公允价值计量 |
相关交易费用计入当期损益(投资收益) | |
已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息,应当确认为应收项目 | |
后续计量 | 资产负债表日按公允价值计量,公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益),持有期间产生的应收股利或应收利息确认为投资收益 |
处置 | 处置时,售价与账面价值的差额计入投资收益 |
将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益 |
(一)企业取得交易性金融资产
借:交易性金融资产——成本(公允价值)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款等
(二)持有期间的股利或利息
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷:投资收益
(三)资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
2.公允价值下降
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
(四)出售交易性金融资产
借:银行存款等
贷:交易性金融资产
投资收益(差额,也可能在借方)
同时:
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
或:
借:投资收益
贷:公允价值变动损益
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