2018年《中级会计实务》预习知识点：持有至到期投资会计处理

来源：东奥会计在线责编：石美丹2017-12-04 13:18:12

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　　持有至到期投资的会计处理

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　　本知识点属于《中级会计实务》科目第九章金融资产

　　【知识点】：持有至到期投资的会计处理

　　持有至到期投资的会计处理

初始计量	按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资-利息调整“科目核算）
初始计量	实际支付款项中包含已到付息期尚未领取的利息，应单独确认为应收项目
后续计量	采用实际利率法，按摊余成本计量
持有至到期投资转换为可供出售金融资产	可供出售金融资产按重分类日公允价值计量，公允价值与原持有至到期投资账面价值的差额计入其他综合收益
处置	处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益

　　(一)企业取得的持有至到期投资

　　借：持有至到期投资——成本(面值)

　　　　应收利息(实际支付的款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息)

　　　　持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在贷方)

　　　贷：银行存款等

　　注：“持有至到期投资——成本”只反映面值;“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。

　　(二)资产负债表日计算利息

　　借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

　　　　持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

　　　贷：投资收益(期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入)

　　　　　持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在借方)

　　期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备。