2018注会《税法》预习考点：自产自用应纳消费税的计算

来源：东奥会计在线责编：石美丹2017-12-05 09:38:31

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

　　2017注册会计师考试已经结束，这也说明了2018年预习阶段备考已经开始，目前报名时间尚未公布，但是为了以后的学习更加轻松，大家也应该在预习阶段抓紧时间备考，东奥小编为大家整理CPA税法考点，一起来学2018注会《税法》预习考点：自产自用应纳消费税的计算。

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　　自产自用应纳消费税的计算

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　　本知识点属于《税法》科目第三章消费税法

　　【知识点】自产自用应纳消费税的计算

　　自产自用应纳消费税的计算

　　1.自产自用应税消费品的计税规则

　　纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。

　　2.自产自用应税消费品的税额计算

　　纳税人自产自用的应税消费品。凡用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应当纳税。具体分以下两种情况：

　　第一种情况，有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。

　　应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率

　　第二种情况，自产自用应税消费品没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

　　组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)

　　=[成本×(1+成本利润率)]÷(1-比例税率)

　　(2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

　　组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)

　　=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×定额税率]÷(1-比例税率)

　　公式中的“成本”，是指应税消费品的产品生产成本。

　　公式的“利润”，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。

　　【相关链接】增值税与消费税组价公式对比：

	消费税组价	增值税组价	成本利润率
从价计税	（成本+利润）/（1-消费税比例税率）	成本×（1+成本利润率）+消费税或：成本×（1+成本利润率）/（1-消费税比例税率）	应税消费品的成本利润率
从量计税	不组价	成本×（1+成本利润率）+消费税	规定的成本利润率
复合计税	（成本+利润+课税数量×定额税率）/（1-消费税比例税率）	成本×（1+成本利润率）+消费税	应税消费品的成本利润率
不缴纳消费税的货物	不组价	成本×（1+成本利润率）	规定的成本利润率