2018注会《审计》预习考点：审计工作底稿概述(二)
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随着2017年注册会计师考试成绩的公布2017年的备考阶段便彻底结束了。接着我们又要踏入2018年注册会计师考试的漫漫备考之路了，考生们一定要赶快调整好心态，进入到新的一轮的学习中来。
【所属章节】注册会计师审计 第六章 审计工作底稿 第一节 审计工作底稿概述
【知识点】审计工作底稿的存在形式、审计工作底稿的内容
【难易程度】☆☆
【重要程度】☆☆☆
审计工作底稿的性质
一、审计工作底稿的存在形式
1、审计工作底稿的存在形式
审计工作底稿的存在形式有：纸质、电子、以及其他介质形式。
2、对审计工作底稿实施适当的设计和控制，以达到下列目的：
(1)审计工作底稿可以清晰地显示出底稿生成、修改、复核的时间，以及相关人员;
(2)在审计工作的所有阶段应保护信息的完整性和安全性，特别是在项目组成员共享信息或通过互联网传递信息时;
(3)防止审计工作底稿未经过授权而被改动;
(4)允许项目组和已经经过授权的其他需要适当的履行职责的人员接触审计工作底稿。
3、审计工作底稿的保存
(1)以电子形式或其他介质形式存在的审计工作底稿应通过打印，将其转换成纸质形式的审计工作底稿。并且以电子形式或其他介质形式的审计工作底稿应和转换成纸质形式的审计工作底稿一并归档;
(2)对于电子形式或其他介质形式的工作底稿应进行单独的保存。
二、审计工作底稿的内容
1、审计工作底稿的内容包括：
业务约定书;总体审计策略;具体审计计划;分析表;核对表;问题备忘录;询问函回函和声明;重大事项概要;有关重大事项的往来函件(其中应包括电子邮件);被审计单位文件记录的摘要或复印件;管理建议书;与内部人员或外部人员的会议记录;与其他人士的沟通文件;错报汇总表等。
2、审计工作底稿的内容不包括：
(1)已经被取代的审计底稿的草稿或财务报表的草稿(草稿);
(2)反应不全面或初步及计划的记录(初步);
(3)因为印刷错误或其他原因错误而作废的文件(错误);
(4)重复的文件记录(重复)。
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