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2018中级经济师《财政税收》预习考点：税收负担概述

来源：东奥会计在线责编：石美丹2017-12-21 16:01:34

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　　一、税收负担概述

　　二、税收负担的影响因素

　　【所属章节】：

　　本知识点属于中级经济师财政税收科目第三章税收理论

　　【知识点】：税收负担概述、税收负担的影响因素

　　税收负担概述

　　(一)税收负担的概念

　　税收负担是指一定时期内纳税人因国家课税而承受的经济负担。

　　从绝对的角度看，它是纳税人应支付给国家的税款额。

　　从相对的角度看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。

　　税收负担是税收制度和税收政策的核心。

　　(二)税收负担的指标体系

类型	指标	计算公式
1.衡量宏观税收负担的指标	（1）国民生产总值负担率	税收总额/国民生产总值×100%
	（1）国民生产总值负担率	反映一个国家在一定时期内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收总水平
	（2）国民收入负担率	税收总额/国民收入×100%
	（2）国民收入负担率	同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平
2.衡量微观税收负担的指标	（1）企业（个人）综合税收负担率	企业（或个人）缴纳的各项税收的总和/企业总产值（或个人毛收入）×100%
	（2）直接税负担率	纯收入直接税负担率=企业（或个人）一定时期缴纳的所得税（包括财产税）/企业（或个人）一定时期获得的纯收入×100%
	（3）企业流转税负担率	企业流转税税负率=实际缴纳的流转税税额/同期销售（营业）收入×100%
	（4）企业所得税负担率	企业所得税税负率=实际缴纳的所得税税额/同期实现的利润总额×100%

　　税收负担的影响因素

　　影响税收负担的因素主要包括经济因素和税制因素。

因素	内容	影响方式
1.经济因素	经济发展水平或生产力发展水平：一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素	一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些
	一国的政治经济体制	如果国家参与国民收入分配的形式主要是税收，税负水平则相对较重
	一定时期的宏观经济政策	膨胀时期提高税负、萧条时期降低税负
2.税制因素	征税对象	课税对象的范围和数额越大，税负水平越高
	计税依据	如果纳税人计征所得税时允许其扣除项目越多，计税依据越小，最终使纳税人的实际负担率低于名义税率
	税率	税率越高，税收负担越高；反之，则越低
	减免税	减免税越多，税收负担越低；减免税越少，税收负担越高
	税收附加和加成	税收的附加和加成越多，税收负担越高；附加和加成越少，税收负担越低