2018注会《审计》预习考点：被审计单位的性质
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业精于勤而荒于嬉，行成于思而毁于随。因此在复习注册会计师考试时，一定要准备足够充分的时间，早日开始进行学习;不但要勤于学习，还有有计划、有规划的进行学习。
【所属章节】注册会计师审计 第七章 风险评估 第三节 了解被审计单位及其环境
【知识点】被审计单位的性质
【难易程度】☆☆☆☆
【重要程度】☆☆☆☆
一、所有权结构
1、了解内容
注册会计师应了解：
(1)应识别关联方关系及关联方交易;
(2)控股公司的所有权性质、管理风格。
2、了解目的
(1)关联方关系是否已经得到识别，关联方交易是否进行了适当的记录和充分的披露;
(2)控股公司是否会因存在占用资金、对被审计单位施加压力等，使其影响被审计单位的经营活动以及财务报表。
二、治理结构
1、了解内容
注册会计师应了解：
(1)董事会的构成和独立董事;
(2)审计委员会的设立和监事会的运作。
2、了解目的
良好的治理结构可以监督被审计单位的经营和财务有效地运作，因而降低财务报表发生重大错报的风险。
三、组织结构
1、了解内容
注册会计师应了解：
(1)财务报表合并;
(2)商誉减值;
(3)长期股权投资核算等。
2、了解目的
注册会计师应该以通过了解被审计单位的组织结构，来考虑复杂的组织结构可能会导致的重大错报风险。
四、经营活动
1、了解内容
注册会计师应了解：
(1)主营业务的性质;
(2)与生产产品或提供劳务相关的市场信息;(如：主要客户和合同、市场份额、竞争者、营销策略等。判断是否存在存货、营业收入高估的风险。)
(3)业务的开展情况;(如：业务分部的设立情况、产品和服务的交付、衰退或扩展的经营活动的详情等。)
(4)联盟、合营与外包情况;
(5)从事电子商务的情况;
(6)地区分布与行业细分;(如：跨区经营、多种经营等。)
(7)生产设施、仓库和办公室的地理位置，存货存放地点和数量;(判断存货高估风险。)
(8)关键客户;(客户的规模、高度依赖特定客户、存在高回收风险的客户、不寻常销售条款条件等。)
(9)货物和服务的重要供应商;(供应合同的时长、原材料供应的可靠及稳定性、原材料价格变动、付款条件等。)
(10)劳务用工安排;(分地区用工情况、劳动力供应情况、工资福利等。)
(11)研究与开发活动及其支出;
(12)关联方交易。(判断营业收入高估风险。)
2、了解目的
了解被审计单位的经营活动，可以帮助注册会计师识别预期在财务报表中反应的主要交易类别、重要账户余额和列报。
五、投资活动
1、了解内容
注册会计师应了解：
(1)并购活动与资产处置情况;
(2)证券投资、委托贷款情况;
(3)资本性投资活动;
(4)不纳入合并范围的投资。
2、了解目的
对被审计单位投资活动的了解，可以帮助注册会计师在被审计单位的经营策略和方向上的重大变化着重关注。
六、筹资活动
1、了解内容
注册会计师应了解：
(1)债务结构和相关条款;
(2)主要子公司和联营企业的重要融资安排;
(3)实际受益方及关联方;
(4)衍生金融工具的使用。
2、了解目的
对被审计单位筹资活动的了解，可以帮助注册会计师评估被审计单位的持续经营能力，以及在融资方面所存在的压力。
七、财务报告
1、了解内容
注册会计师应了解：
(1)会计政策和行业规定的惯例;
(2)收入确认惯例;
(3)公允价值会计核算;
(4)外币资金、负债与交易;
(5)异常或复杂交易的会计处理。
2、了解目的
对被审计单位财务报告的了解，可以帮助注册会计师了解被审计单位影响财务报告的重要政策、交易或事项。
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