2019年《初级会计实务》每日攻克一考点：库存现金
来源：东奥会计在线责编：张丽娜2019-04-16 09:38:00
距离初级会计考试仅剩下20多天了，考生们应该争分夺秒的投入到备考当中去，东奥小编为大家准备了今天的每日一考点，赶紧来学习吧！
库存现金
一、 知识点讲解
（一）现金管理制度
现金的使用范围：对个人的支出可用现金结算；对企业、单位在结算起点（1000元）以下的支出，可以用现金结算，超过结算起点的应当通过银行转账结算。
（二）现金的账务处理
企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。企业应当设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
（三）现金的清查
企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有现金溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后分别按以下情况处理：
1. 现金短缺
属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。
基本账务处理：
（1）短缺时：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
（2）经批准后：
借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）
管理费用（无法查明原因的部分）
贷：待处理财产损溢
2. 现金溢余
属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
基本账务处理：
（1）溢余时：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
（2）经批准后：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）
营业外收入（无法查明原因的部分）
注：以上内容选自东奥教研团队《初级会计实务》基础班
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