其他应交税费_2019年《初级会计实务》每日攻克一考点

来源：东奥会计在线责编：张丽娜2019-05-15 09:12:19

2019年初级会计考试分两个阶段进行，分别是5月11日-15日，18日-19日。目前已经有一部分考生结束考试了，请还没有参加考试的考生不要停下学习的步伐。

其他应交税费

一、应交资源税

对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“税金及附加”科目;自产自用的应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”“制造费用”等科目。

基本账务处理：

借：税金及附加

生产成本

制造费用等

贷：应交税费—应交资源税

二、应交城市维护建设税

应纳税额=(实际交纳增值税+实际交纳消费税)×适用税率

基本账务处理：

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交城市维护建设税

交纳时：

借：应交税费—应交城市维护建设税

贷：银行存款

三、应交教育费附加

应纳税额=(实际交纳增值税+实际交纳消费税)×适用征收率

基本账务处理：

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交教育费附加

交纳时：

借：应交税费—应交教育费附加

贷：银行存款

四、应交土地增值税

土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，通过“应交税费—应交土地增值税”科目核算。企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目;土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，将其差额，记入“资产处置损益”科目。

【提示】房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交土地增值税

五、应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费记入“税金及附加”科目。

六、应交个人所得税

企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。

基本账务处理：

代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬—工资、奖金、补贴、津贴等

贷：应交税费—应交个人所得税

企业交纳个人所得税时：