留存收益账务处理_2019年《初级会计实务》每日攻克一考点

来源：东奥会计在线责编：张丽娜2019-05-18 09:34:55

备考初级会计考试，一分耕耘一分收获，大家在备考中付出的努力就像是肥料和水一样，而此时就是你们收获的季节，后面批次的考生赶紧随小编学习一下今天的每日一考点吧。

留存收益账务处理

一、利润分配

利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。

可供分配的利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入

【提示】可供分配利润与未分配利润并不一致，注意区分。

可供分配的利润按下列顺序分配：

(1)提取法定盈余公积;

(2)提取任意盈余公积;

(3)向投资者分配利润。

企业在“利润分配”科目下，设置“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付现金股利或利润”“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细科目。

【提示】利润分配中除“未分配利润”明细科目以外的其他明细科目年末无余额。

年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配—未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下所属其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“利润分配—未分配利润”明细科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润金额;如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损金额。

【提示】“利润分配——未分配利润”科目如出现借方余额，则表示累积未弥补的亏损金额。对于未弥补亏损可以用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5年，超过5年以后可以用税后利润弥补，也可以用盈余公积补亏。

二、盈余公积

盈余公积是指企业按照有关规定从净利润(减弥补以前年度亏损)中提取的积累资金。企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。公司制企业可根据股东会或股东大会的决议提取任意盈余公积，非公司制企业经类似权力机构批准也可提取。

如果以前年度有亏损(即年初未分配利润余额为负数)，应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。

企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。

企业应通过“盈余公积”科目，核算盈余公积的提取、使用等情况。该科目贷方登记企业按照规定提取的各项盈余公积的数额;借方登记企业因将盈余公积用于弥补亏损、转增资本以及分配现金股利或利润等原因而减少盈余公积的数额等;期末贷方余额表示企业提取的盈余公积结存数。该科目可分别通过“法定盈余公积”“任意盈余公积”进行明细核算。

企业按规定提取盈余公积时，借记“利润分配—提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目。经股东大会或类似机构决议用盈余公积弥补亏损或转增资本时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配—盈余公积补亏”“实收资本(或股本)”科目。经股东大会决议用盈余公积派送新股时，按派送新股计算的金额，借记“盈余公积”科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目。

项目	会计处理	对所有者权益总额影响	对留存收益总额影响
提取盈余公积	借：利润分配—提取××盈余公积　贷：盈余公积	不影响	不影响
宣告分配现金股利	借：利润分配—应付现金股利　贷：应付股利	减少	减少
宣告分配股票股利	不做账务处理	不影响	不影响
实际发放股票股利	借：利润分配　贷：股本	不影响	减少
资本公积、盈余公积转增资本	借：资本公积/盈余公积　贷：股本/实收资本	不影响	资本公积转增资本，不影响留存收益盈余公积转增资本，留存收益减少
盈余公积补亏	借：盈余公积　贷：利润分配—盈余公积补亏	不影响	不影响
税后利润补亏	不做账务处理，“利润分配”科目借贷相互抵销	不影响	不影响
回购股票	借：库存股　贷：银行存款	所有者权益减少，库存股是所有者权益的备抵科目	不影响
注销库存股	回购股票支付的价款高于面值总额：借：股本　　资本公积—股本溢价　　盈余公积　　利润分配—未分配利润　贷：库存股	不影响	涉及盈余公积以及未分配利润时，减少留存收益
注销库存股	回购股票支付的价款低于面值总额：借：股本　贷：库存股　　　资本公积—股本溢价	不影响	不影响