应交税费_2020年《初级会计实务》不定项专项练习
心怀梦想，辛苦也是一种幸福，东奥小编为初级会计考生们带来了今天的不定项精彩习题，希望同学们认真练习，顺利通过考试！
【本题所属章节】《初级会计实务》第三章 负债
【不定项选择题】
甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是13%，2019年9月发生了如下经济业务：
（1）1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是39万元，乙公司承诺的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，甲公司于8日付清了该笔应付账款。
（2）5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。
（3）15日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为450000元，款项已用银行存款支付。
（4）25日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为100000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为13000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）下列关于现金折扣和商业折扣的说法，正确的是（ ）。
A．赊购方应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款
B．企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
C．赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减营业外收入
D．赊购方在实际发生现金折扣时应冲减财务费用
（2）甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是（ ）万元。
A．339 B．300 C．332.22 D．333
（3）甲公司收回的委托加工物资的成本是（ ）万元。
A．230 B．200 C．240 D．210
（4）下列关于甲公司办公楼的说法中，正确的是（ ）。
A．购入办公楼的入账价值为5000000元
B．因购入该办公楼而计入进项税额的金额为450000元
C．因购入该办公楼的过程中所涉及的增值税均可以抵扣
D．当期可以抵扣的增值税进项税额为270000元
（5）根据资料（4），企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是（ ）。
A．借：待处理财产损溢 100000
贷：原材料 100000
B．借：待处理财产损溢 113000
贷：原材料 113000
C．借：待处理财产损溢 113000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000
D．借：待处理财产损溢 113000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13000
【答案及解析】
1.
（1）
【答案】BD
【解析】赊购方应该按照扣除现金折扣前的金额计入应付账款，选项A错误；赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减财务费用，选项C错误。
（2）
【答案】B
【解析】现金折扣不影响原材料的入账价值，同时增值税的进项税额可以抵扣，所以其入账价值是300万元。
（3）
【答案】A
【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税可以抵扣，所以计入委托加工物资成本的金额=200+30=230（万元）。
（4）
【答案】ABC
【解析】购入该办公楼所涉及的会计处理如下：
借：固定资产 5000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 450000
贷：银行存款 5450000
（5）根据资料（4），企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是（ ）。
A．借：待处理财产损溢 100000
贷：原材料 100000
B．借：待处理财产损溢 113000
贷：原材料 113000
C．借：待处理财产损溢 113000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000
D．借：待处理财产损溢 113000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13000
【答案】C
【解析】资料（4）的相关账务处理如下：
借：待处理财产损溢 113000
贷：原材料 100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000
注：以上《初级会计实务》学习内容由东奥教研专家团队提供
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
相关文章
津公网安备12010202000755号