利润总额_2020年《初级会计实务》不定项专项练习

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【本题所属章节】《初级会计实务》第六章 财务报表

【不定项选择题】甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的企业所得税税率为25%，2020年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示：

2020年7-12月份发生如下事项：

（1）7月3日，接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备，全部确认为股本，不产生股本溢价，该机器设备账面价值为180万元，已计提折旧20万元，合同约定该机器设备的公允价值为200万元，增值税税额为26万元。

（2）10月8日，向B公司销售一批商品，取得价款100万元，增值税税额13万元，该商品成本70万元。为了尽早收回货款，甲公司提供的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，B公司于10月15日支付货款。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）

（3）11月26日，销售原材料，取得价款80万元，增值税税额10.4万元，成本为50万元，款项已存入银行。

（4）12月1日，出售一项无形资产，该无形资产成本为300万元，已累计摊销230万元，转让过程中的应交税费5万元，实际取得的转让价款为110万元，款项已存入银行。

（5）12月3日，召开的股东大会上通过了增资扩股的方案，拟增发普通股股票5000万股，每股面值1元，每股发行市价2元，支付证券机构的佣金按照发行收入的3%计算，从发行收入中扣除。假定款项已全部收到并存入银行。

（6）12月10日，股东大会批准董事会提交的利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，宣告每10股分配0.1元的现金股利。

其他资料：甲公司2020年1-6月利润表项目如下表所示：

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（计算结果保留两位小数）

1．根据资料（1）-（2），下列会计处理中正确的是（　　）。

A．接受乙公司投入的机器设备：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　26

　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

B．接受乙公司投入的机器设备：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

C．向B公司销售一批商品：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　13

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 111

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

D．向B公司销售一批商品：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　13

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 111

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

2．2020年12月31日，甲公司实现的利润总额是（　　）万元。

A．70

B．128

C．163

D．122.25

3．2020年12月31日，甲公司实现的净利润是（　　）万元。

A．70

B．128

C．163

D．122.25

4．根据资料（6），相关的会计处理正确的是（　　）。

A．提取法定盈余公积：

借：利润分配——提取法定盈余公积　　　　　　　　　 12.23

　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　　　　　　 12.23

B．提取任意盈余公积：

借：利润分配——提取任意盈余公积　　　　　　　　　　6.11

　贷：盈余公积——任意盈余公积　　　　　　　　　　　　6.11

C．宣告分配现金股利：

借：利润分配——应付现金股利或利润　　　　　　　　652.26

　贷：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　652.26

D．宣告分配现金股利：

借：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　652.26

　贷：利润分配——应付现金股利或利润　　　　　　　　652.26

5．2020年12月31日，甲公司的所有者权益总额是（　　）万元。

A．86883.59

B．86895.99

C．86669.93

D．87024.18

【答案及解析】

1.

【答案】AC

【解析】选项D缺少结转成本的分录，资料（2）正确分录如下：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　13

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 111

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

2.

【答案】C

【解析】2020年12月31日，甲公司实现的营业利润=（500-400+150-80-30-50-20）[表格中的数据]+（100[资料2营业收入]-70[资料2营业成本]-2[资料2财务费用：100×2%]+80[资料3营业收入]-50[资料3营业成本]+35[资料4资产处置损益：110-（300-230）-5]）=163（万元）；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=163（万元），选项C正确。

3.

【答案】D

【解析】2020年12月31日，甲公司实现的净利润=利润总额-所得税费用=163×（1-25%）=122.25（万元）。

4.

【答案】ABC

【解析】宣告分配的现金股利=（60000[表格资料股本60000万元]+226[资料1股本226万元]+5000[资料5股本5000万元]）/10[宣告每10股分配0.1元的现金股利]×0.1[宣告每10股分配0.1元的现金股利]=652.26（万元）；提取法定盈余公积=122.25×10%=12.23（万元）；提取任意盈余公积=122.25×5%=6.11（万元）。

借：利润分配——应付现金股利或利润　　　　　　　　652.26

　贷：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　652.26

5.

【答案】B

【解析】

2020年12月31日，甲公司的股本=60000+226+5000=65226（万元）；

资本公积=5000（期初资料）+[5000×2×（1-3%）-5000]（资料5）=9700（万元）；

盈余公积=8000（期初资料）+12.23（资料4）+6.11（资料4）=8018.34（万元）；

未分配利润=4500+122.25-12.23-6.11-652.26=3951.65（万元）；所以2020年12月31日，甲公司的所有者权益总额=65226（期初资料）+9700+8018.34+3951.65=86895.99（万元）。

注：以上《初级会计实务》学习内容由东奥教研专家团队提供

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