差旅费可以抵扣进项税额吗?
精选回答
差旅费有些可以抵扣进项税额，有些不可以抵扣进项税额。
根据规定，除了增值税专用发票和电子普通发票以外，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。
有些票据不会打印旅客身份信息，比如出租车发票、客运定额发票等，按照政策规定，这些未注明旅客身份信息的客票，暂不得抵扣增值税。
增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。
纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的(如取得，应按票据注明的税额确定进项税额)，暂按照以下规定确定进项税额：
（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，计算抵扣进项税额[计算公式：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%]；
（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，计算抵扣进项税额[计算公式：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%]；
（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，计算抵扣进项税额[计算公式：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%]。
差旅费计入的科目
差旅费根据发生差旅费的部门不同可以分别计入管理费用、销售费用或者研发支出等科目。
预支差旅费时
借：其他应收款
贷：库存现金
员工回来报销时，花出去的部分
借：管理费用等
贷：其他应收款
剩余部分
借：库存现金
贷：其他应收款
补款时
借：管理费用等
贷：库存现金
其他应收款
准予抵扣的进项税额有
1、增值税专用发票
一般纳税人购进货物、接受应税劳务(加工、修理修配劳务)或者购进服务、无形资产或者不动产的进项税额，为从销售方(或者提供方)取得的“增值税专用发票”(含税控机动车销售统一发票)上注明的增值税税额。
2、海关进口增值税专用缴款书
一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。
3、完税凭证
从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
4、计算抵扣
购进农产品，取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，凭票抵扣。
购进农产品，未取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价乘以13%的扣除率计算进项税额抵扣。
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