债权投资的账务处理_2022年初级会计实务高频考点学习打卡

来源：东奥会计在线责编：刘雪晶2022-04-02 12:02:20

人逢绝境再重生，守得云开见月明。就是因为无知，才不怕；就是因为简单，才直接；就是因为绝望，才敢拼，所以不知不觉才成功。小编为大家带来了2022年《初级会计实务》中有关债权投资的账务处理的高频知识点，快一起来学习吧！

1.债权投资核算应设置的会计科目

(1)“债权投资”科目。

本科目属于资产类科目，核算企业以摊余成本计量的债权投资业务。

分别设置“成本”“利息调整”“应计利息”等明细科目进行核算。

债权投资——成本	核算债券投资的面值
债权投资——利息调整	核算其面值与实际支付的购买价款和相关税费之间的差额，以及实际利率法下后续计量的折价或者溢价摊销额
债权投资——应计利息	核算一次还本付息债券投资按票面利率计算确定的应收未收的利息

(3)“应收利息”科目。

本科目属于资产类科目，核算债权投资为分期付息、一次还本债券投资的应按票面利率计算确定的应收未收的利息。

(2)“投资收益”科目。

本科目属于损益类科目，核算债权投资实际获得的债权投资的利息收入。

2.基本账务处理

情形	账务处理
取得时	借：债权投资——成本　　　　　　——利息调整（或贷方）　　应收利息/债权投资——应计利息　贷：银行存款
分期确认利息收入时	借：债权投资——应计利息（到期一次还本付息）　　应收利息（分次付息，一次还本）　　面×面　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　摊×实　　　债权投资——利息调整（或借方）
到期收回时	①分次付息，到期还本：借：银行存款　贷：应收利息借：银行存款　贷：债权投资——成本 ②到期一次还本付息：借：银行存款　贷：债权投资——成本　　　　　　　——应计利息

3.小企业账务处理

小企业应当设置“长期债券投资”科目核算小企业准备长期(在1年以上)持有的债券投资。

本科目应按照债券种类和被投资单位，分别设置“面值”“溢折价”“应计利息”等明细科目进行明细核算。

情形	账务处理
取得时	借：长期债券投资——面值　　　　　　　　——溢折价（或贷方）　　应收利息（已宣告但尚未领取的利息）　贷：银行存款收到价款中包含的利息：借：银行存款　贷：应收利息
分期确认利息收入时	借：应收利息　贷：长期债券投资——溢折价（摊销溢折价）　　　投资收益（差额）实际收到利息：借：银行存款　贷：应收利息
到期收回时	借：银行存款　贷：长期债券投资——面值　　　应收利息