借贷记账法下的试算平衡_《初级会计实务》重要知识点学习打卡

来源：东奥会计在线责编：刘雪晶2022-05-17 14:39:01

备考初级会计考试的同学们，人生的路布满了荆棘和坎坷，不要为一次失败而沮丧，因为失败乃成功之母。下面小编带来《初级会计实务》的重要知识点，快随小编一起认真学习吧！

【本知识点所属章节】《初级会计实务》第二章

“风水大师”与“会计大师”的故事

有一次在酒桌上，一位自称懂风水的人，唠唠叨叨了半天，搞得大家云里雾里，我只好告诉他，其实风水无非就是两个字“平衡”，要是失去了平衡，风水就不好，所有的东西都这样，平衡才是最美的。

所谓看风水，就是看某个地方是不是平衡的。

会计人每天记账、编表都是为了平衡，所以会计人其实最懂风水。

再联系一下现实，用会计平衡观给大家说说什么是成功。成功并不只在于工作上的成就，你的职位有多高；也根本不应该只是银行里存着多少钱，你有多少套房子；真正的成功是生命的一种平衡状态，也就是说兼顾生活的方方面面，有工作也有休闲，有爱情也有自己，有财富更要有健康。

这些也就是生活中的任何两面，我们一定要找到那个平衡点，才能成功，才能找到我们真正的幸福。

试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益(负债和所有者权益)的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算与比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。

(1)试算平衡的分类。

①发生额试算平衡。

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。

②余额试算平衡。

全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计

余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即：资产=负债+所有者权益。

肖老师解读

发生额试算平衡的依据：本质在于“发生”了什么？发生了一项业务，编制了分录，分录必定是有借有贷，且借贷金额相等，所以发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则。

余额试算平衡的依据：既然是余额，不论期初还是期末，此时是个静态的时点，此刻就应该保持第一等式的平衡，即资产=负债+所有者权益。所以余额试算平衡的直接依据是财务状况等式。

(2)试算平衡表的编制。

试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。

如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因此，试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。

不影响借贷双方平衡关系的错误通常有：

错误	案例
①漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡	企业购买电脑，用银行存款支付1000元，没有记账，借贷双方仍然平衡

①共3笔业务,只记了2笔

错误	案例
②重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡	企业购买电脑，用银行存款支付1000元，记账两次，借贷双方仍然平衡

②共3笔业务,有一笔业务记重了

错误	案例
③某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡	企业购买电脑，用银行存款支付1000元，记账时借贷双方都记成了10000元，借贷双方仍然平衡

③共3笔业务,有一笔多记了9000元

错误	案例
④某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡	企业购买电脑，用银行存款支付1000元，记账时贷方科目使用了“应付账款”，借贷双方仍然平衡
⑤某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡	企业购买电脑，用银行存款支付1000元，记账时固定资产和银行存款的借贷方向颠倒了，借贷双方仍然平衡
⑥某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销，借贷仍然平衡	企业本月1日银行存款多记了100元，5日又少记了100元，两者相互抵销，借贷双方仍然平衡

【历年考核要点】

1.发生额试算平衡和余额试算平衡的直接依据

2.不影响借贷双方平衡关系的错误因素及业务案例

注：以上学习内容选自肖磊荣老师2022年《初级会计实务》新教材基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)

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