固定资产折旧的账务处理_2022年《初级会计实务》不定项专项练习

2022年初级会计考试时间为8月1日至7日，各位考生应该保持题感，不要停止刷题，维持一个良好的答题状态来迎接考试！

2022年《初级会计实务》不定项选择专项练习汇总

【不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年度至2022年度发生的有关固定资产的经济业务如下：

(1)2019年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中购买并领用工程物资200万元、支付增值税26万元(取得增值税专用发票);领用原材料100万元，其增值税进项税额为13万元;实际发生工程人员工资40万元;用银行存款支付其他相关费用30万元，增值税税额为3.9万元(取得增值税专用发票);全部符合资本化条件。

(2)2019年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为10万元。

(3)2020年12月5日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元，包括原材料100万元，工程人员工资50万元;发生其他费用化支出10万元。2020年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。

(4)2021年1月1日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为1年，每月租金为5万元。

(5)2022年12月31日，因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出售时已计提折旧90万元，其账面价值为376万元，取得处置收入410万元存入银行，增值税税额为53.3万元;发生自行清理费用5万元(不考虑增值税)。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1)，下列各项中，关于甲企业自行建造生产线的会计处理正确的是(　　)。

A.领用工程物资时：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

  贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

B.支付相关费用时：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

      应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　 3.9

  贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　33.9

C.领用原材料时：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 113

  贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

        应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　13

D.实际发生工程人员工资时：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

  贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　40

正确答案 : A,B,D

答案解析 :

选项C错误，领用原材料分录为：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

  贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

【考查知识点】取得固定资产的账务处理

2.根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于该生产线计提折旧的表述正确的是(　　)。

A.应计提折旧总额为360万元

B.自2019年6月开始计提折旧

C.自2019年7月开始计提折旧

D.2019年应计提的折旧额为18万元

正确答案 : A,C,D

答案解析 :

生产线的入账价值=200+100+40+30=370(万元)，预计净残值为10万元，所以应计提折旧总额=370-10=360(万元)。2019年6月30日达到预定可使用状态，2019年7月起开始计提折旧。

采用直线法计提折旧，折旧年限为10年，年折旧额=(370-10)/10=36(万元);2019年共需计提折旧的期间是6个月，所以2019年应计提的折旧额=36/2=18(万元)。

【考查知识点】固定资产折旧的账务处理

3.根据资料(1)至(3)，该生产线更新改造后的入账价值是(　　)万元。

A.466

B.476

C.370

D.480

正确答案 : A

答案解析 :

当月减少的固定资产，当月仍然计提折旧，自2019年7月至2020年12月，生产线共计提折旧总额=(370-10)/10/12×18=54(万元)，更新改造期间符合资本化的支出为150万元，所以生产线更新改造之后的入账价值=370-54+150=466(万元)。

【考查知识点】固定资产发生的后续支出

4.根据资料(4)，2021年1月甲企业生产线对外经营出租的会计处理表述正确的是(　　)。

A.影响其他业务收入的金额为60万元

B.影响其他业务收入的金额为5万元

C.出租期间不计提折旧

D.影响其他业务成本的金额为3.75万元

正确答案 : B,D

答案解析 :

出租生产线取得的当月租金收入5万元，记入“其他业务收入”科目(选项A错误，选项B正确);出租生产线的折旧额记入“其他业务成本”科目，更新改造后生产线的入账价值为466万元，预计净残值为16万元，预计尚可使用年限10年，则月折旧额=(466-16)/10/12=3.75(万元)(选项C错误，选项D正确)。

【考查知识点】固定资产发生的后续支出

5.根据资料(5)，有关甲企业出售该生产线，下列各项中表述正确的是(　　)。

A.影响营业利润金额为29万元

B.计入应交税费——应交增值税(销项税额)的金额为53.3万元

C.计入固定资产清理的清理收入为463.3万元

D.转入固定资产清理的账面价值为366万元

正确答案 : A,B

答案解析 :

固定资产转入清理时：

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　 376

      累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

  贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 466

发生的清理费用：

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

  贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

        取得处置收入：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 463.3

  贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　 410

        应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　53.3

结转净损益：

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　29

  贷：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　29

【考查知识点】处置固定资产

注：以上《初级会计实务》习题由东奥教研团队提供

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