利润_2023年初级会计实务知识点跟学打卡
备考初级会计考试，要抱着必胜的信念去前行，下面是东奥会计在线为大家准备的《初级会计实务》第七章有关“利润”知识点详解，快来学习吧！
考点：利润的构成
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
直接计入当期利润的利得，是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
直接计入当期利润的损失，是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
(1)营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)。
其中：
管理费用
研发费用是指企业计入管理费用的进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。
其他收益主要是指与企业日常活动相关的政府补助(除冲减相关成本费用外)，以及其他应计入其他收益的内容。
信用减值损失是指企业计提各项金融资产信用减值准备所确认的信用损失。比如应收款项、债权投资、其他债权投资等。
资产减值损失是指企业计提有关资产减值准备所形成的损失。
(2)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。
(3)净利润=利润总额-所得税费用。
考点：营业外收入与营业外支出
项目 | 营业外收入 | 营业外支出 |
定义 | 指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得 | 指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失 |
核算内容 | （1）非流动资产毁损报废收益 （2）盘盈利得（现金盘盈） （3）捐赠利得 （4）与企业日常活动无关的政府补助 | （1）非流动资产毁损报废损失 （2）盘亏损失（固定资产盘亏净损失） （3）捐赠支出 （4）非常损失（自然灾害等造成的损失） （5）罚款支出（行政罚款、税务罚款、违约金、赔偿金等） |
考点：所得税费用
(一)应交所得税
应交所得税是指企业按照企业所得税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。
应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的，计算公式为：
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
应交所得税=应纳税所得额×适用税率
项目 | 内容 |
纳税调整增加额 | （1）企业已计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除项目的金额（如：税收滞纳金、罚款、罚金等） （2）企业所得税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额： ①企业发生的职工福利费支出，超过工资、薪金总额14%的部分 ②企业拨缴的工会经费，超过工资、薪金总额2%的部分 ③除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，超过工资、薪金总额8%的部分（准予结转以后纳税年度扣除）等 |
纳税调整减少额 | （1）前五年内的未弥补亏损 （2）国债利息收入 （3）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等 |
(二)所得税费用的账务处理
根据企业会计准则的规定，企业计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。
所得税费用=当期所得税+递延所得税
递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)
考点：本年利润的账务处理
(一)本年利润的结转方法
会计期末，结转本年利润的方法有表结法和账结法。
(一)本年利润的结转方法
会计期末，结转本年利润的方法有表结法和账结法。
账结法 | 表结法 |
（1）每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目 （2）账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，缺点是增加了转账环节和工作量 | （1）各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，而是通过利润表计算反映各期的利润（或亏损），即每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月月末累计余额填入利润表的本年累计数栏 （2）表结法的优点是减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。 因为年中损益类科目无须结转入“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目 |
(二)结转本年利润的会计处理
结转各项收入、利得类账户发生额（结转后期末无余额）： 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益［收益］ 投资收益［收益］ 资产处置损益［收益］ 其他收益 营业外收入等 贷：本年利润 | 结转各项费用、损失类账户发生额（结转后期末无余额）： 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 税金及附加 信用减值损失 资产减值损失 公允价值变动损益［损失］ 投资收益［损失］ 资产处置损益［损失］ 营业外支出等 |
计算所得税费用： 借：所得税费用 递延所得税资产［或贷方］ 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债［或借方］ | 结转所得税费用： 借：本年利润 贷：所得税费用 |
结转净利润： 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 | 结转净亏损： 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 |
说明：以上内容节选自东奥肖磊荣老师2023年《初级会计实务》基础班讲义，仅供考生学习参考，禁止任何形式的转载。
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