资产负债表_2023年初级会计实务知识点跟学打卡

奋斗没有终点，在任何时候都是一个新起点，备考初级会计考试的同学们，下面是东奥会计在线为大家准备的《初级会计实务》第八章有关“资产负债表”知识点详解，快来学习吧！

考点：资产负债表概述

我国企业的资产负债表采用账户式结构 ，分为左右两方，左方为资产项目，右方为负债及所有者权益项目。

左方的资产项目，大体按资产的流动性强弱排列，流动性强的资产排在前面，如“货币资金”“交易性金融资产”等，流动性弱的资产排在后面，如“长期股权投资”“固定资产”等。

右方的负债及所有者权益项目，一般按要求清偿期限长短的先后顺序排列，需要在1年内或者长于1年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，如“短期借款”“应付票据”“应付账款”等，在1年以上才需偿还的非流动负债排在中间，如“长期借款”等，

在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。

考点：资产负债表的编制

(一)资产负债表项目的填列方法

资产负债表各项目均需填列“期末余额”和“上年年末余额”两栏。

资产负债表的“上年年末余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年年末余额”栏内。

资产负债表的“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：

1.根据总账科目余额填列

2.根据明细账科目余额计算填列

3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列

4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

5.综合运用上述填列方法分析填列

1.根据总账科目余额填列

2.根据明细账科目余额计算填列

3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列

4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

“预收账款”：是负债类科目，期末贷方余额，反映企业预收的款项，如为借方余额，则反映应收的款项。所以“预收账款”科目所属明细科目期末为借方余额的，应在资产负债表“应收账款”项目填列。

5.综合运用上述填列方法分析填列

(二)资产负债表项目的填列说明

1.资产项目的填列说明——24个

“货币资金”项目

反映企业库存现金、银行结算户存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等的合计数。

填列：本项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

“交易性金融资产”项目

反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。

填列：本项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”项目反映。

“应收票据”项目

反映资产负债表日以摊余成本计量的，企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

填列：本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列。

“应收账款”项目

反映资产负债表日以摊余成本计量的，企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。

填列：本项目应根据“应收账款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列。

如“预收账款”科目所属明细科目期末为借方余额的，也在本项目填列。

“应收款项融资”项目

反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。

“预付款项”项目

反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。

填列：本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。

如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。

“其他应收款”项目

反映企业其他各种应收、暂付的款项(除应收票据、应收账款、预付账款等经营活动以外)。

填列：本项目应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。

其中的“应收利息”仅反映相关金融工具已到期可收取但于资产负债表日尚未收到的利息。

基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。

“存货”项目

反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值或成本(成本与可变现净值孰低计量)。

填列：本项目应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”“受托代销商品”“发出商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。

材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异 、商品进销差价后的金额填列。

“合同资产”项目

反映企业按照《企业会计准则第14号——收入》(2017)的相关规定，根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示的合同资产。

填列：本项目应根据“合同资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。

同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应以减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。

“持有待售资产”项目

反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值。

填列：本项目应根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

“一年内到期的非流动资产”项目

反映预计自资产负债表日起一年内变现的非流动资产。

填列：本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。

“债权投资”项目

反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。

填列：本项目应根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。

自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。

企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映。

“其他债权投资”项目

反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期债权投资的期末账面价值。

填列：本项目应根据“其他债权投资”科目的相关明细科目期末余额分析填列。

自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。

企业购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映。

“长期应收款”项目

反映企业租赁产生的应收款项以及采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。

填列：本项目应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。

“长期股权投资”项目

反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的权益性投资。

填列：本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的净额填列。

“其他权益工具投资”项目

反映资产负债表日企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的期末账面价值。

填列：本项目应根据“其他权益工具投资”科目的期末余额填列。

“固定资产”项目

反映资产负债表日企业固定资产的期末账面价值和企业尚未清理完毕的固定资产清理净损益。

填列：本项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。

“在建工程”项目

反映资产负债表日企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的期末账面价值和企业为在建工程准备的各种物资的期末账面价值。

填列：本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

“使用权资产”项目

反映资产负债表日承租人企业持有的使用权资产的期末账面价值。

填列：本项目应根据“使用权资产”科目的期末余额，减去“使用权资产累计折旧”和“使用权资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

“无形资产”项目

反映企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产的成本减去累计摊销和减值准备后的净值。

填列：本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。

“开发支出”项目

反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。

填列：本项目应根据“研发支出”科目所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。

“长期待摊费用”项目

反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。

填列：本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额分析填列。长期待摊费用的摊销年限只剩一年或不足一年的，或预计在一年内(含一年)进行摊销的部分，不得归类为流动资产，仍在本项目中填列，不转入“一年内到期的非流动资产”项目。

“递延所得税资产”项目

反映企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

填列：本项目应根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。

“其他非流动资产”项目

反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等以外的其他非流动资产。

填列：本项目应根据有关科目的期末余额填列。

2.负债项目的填列说明

“短期借款”项目

反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。

填列：本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。

“交易性金融负债”项目

反映企业资产负债表日承担的交易性金融负债，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的期末账面价值。

填列：本项目应根据“交易性金融负债”科目的相关明细科目期末余额填列。

“应付票据”项目

反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因购买材料、商品和接受服务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

填列：本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。

“应付账款”项目

反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因购买材料、商品和接受服务等经营活动应支付的款项。

填列：本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。

“预收款项”项目

反映企业按合同规定预收的款项。

填列：本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。

如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额的，则应在资产负债表“应收账款”项目内填列。

“合同负债”项目

反映企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示的合同负债。

填列：本项目应根据“合同负债”的相关明细科目期末余额分析填列。

“应付职工薪酬”项目

反映职工为企业提供了服务或企业与职工解除劳动关系，企业给予的各种形式的报酬或补偿。

填列：本项目应根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末贷方余额分析填列。

“应交税费”项目

反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、企业所得税、环境保护税等。企业代扣代缴的个人所得税，也通过本项目列示。

企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税等，不在本项目列示。

填列：本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列。

“其他应付款”项目

反映企业其他各项应付、暂收的款项(除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等经营活动以外)。

填列：本项目应根据“应付股利”“应付利息”和“其他应付款”科目的期末余额合计数填列。

其中的“应付利息”仅反映相关金融工具已到期应支付但于资产负债表日尚未支付的利息。

基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。

“持有待售负债”项目

反映资产负债表日处置组中与划分为持有待售类别的资产直接相关的负债的期末账面价值。

填列：本项目应根据“持有待售负债”科目的期末余额填列。

“一年内到期的非流动负债”项目

反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。

填列：本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。

“长期借款”项目

反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。

填列：本项目应根据“长期借款”科目的期末余额，扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

“应付债券”项目

反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和应付的利息。

填列：本项目应根据“应付债券”科目的期末余额分析填列。

“租赁负债”项目

反映资产负债表日承租人企业尚未支付的租赁付款额的期末账面价值。

填列：本项目应根据“租赁负债”科目的期末余额填列。自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的租赁负债的期末账面价值，在“一年内到期的非流动负债”项目反映。

“长期应付款”项目

反映资产负债表日企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项的期末账面价值。

填列：本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相关的“未确认融资费用”科目的期末余额后的金额，以及“专项应付款”科目的期末余额填列。

“预计负债”项目

反映企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。

填列：本项目应根据“预计负债”科目的期末余额填列。企业按照金融工具确认和计量的相关规定，对贷款承诺等项目计提的损失准备，应当在本项目中填列。

“递延收益”项目

反映尚待确认的收入或收益。本项目核算包括企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额、售后租回形成融资租赁的售价与资产账面价值差额等其他递延性收入。

填列：本项目应根据“递延收益”科目的期末余额填列。本项目中摊销期限只剩一年或不足一年的，或预计在一年内(含一年)进行摊销的部分，不得归类为流动负债，仍在本项目中填列，不转入“一年内到期的非流动负债”项目。

“递延所得税负债”项目

反映企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

填列：本项目应根据“递延所得税负债”科目的期末余额填列。

“其他非流动负债”项目

反映企业除长期借款、应付债券等非流动负债以外的其他非流动负债。

填列：本项目应根据有关科目的期末余额，减去将于一年内(含一年)到期偿还数后的余额分析填列。

非流动负债各项目中将于一年内(含一年)到期的非流动负债，应在“一年内到期的非流动负债”项目内反映。

说明：以上内容节选自东奥肖磊荣老师2023年《初级会计实务》基础班讲义，仅供考生学习参考，禁止任何形式的转载。

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