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会计凭证_2024年《初级会计实务》预习考点

来源:东奥会计在线责编:刘雪晶2023-05-17 14:32:03

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会计凭证_2024年《初级会计实务》预习考点

【本知识点所属章节】《初级会计实务》第二章

(一)会计凭证的概念

会计凭证,是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明,是登记账簿的依据。有纸质会计凭证和电子会计凭证两种形式。

会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。

1. 原始凭证

原始凭证也称单据,是指在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。

(1)原始凭证的种类。

初级会计1

初级会计2

(2)原始凭证的基本内容。

原始凭证应当具备以下基本内容(也称为原始凭证要素):

①凭证的名称

②填制凭证的日期

③填制凭证单位名称和填制人姓名

④经办人员的签名或者盖章

⑤接受凭证单位名称

⑥经济业务内容

⑦数量、单价和金额

2. 记账凭证

记账凭证又称记账凭单,是指会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务的内容加以归类,并据以确定会计分录后填制的会计凭证,作为登记账簿的直接依据。

(1)记账凭证的种类。

记账凭证按照其反映的经济业务的内容来划分,通常可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

类别
含义
填制依据
用途
收款凭证
用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证收款凭证根据相关库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填制是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及相关明细分类账和总分类账等账簿的依据,也是出纳人员收讫款项的依据
类别
含义
填制依据
用途
付款凭证
用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证付款凭证根据相关库存现金和银行存款支付业务的原始凭证填制是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及相关明细分类账和总分类账等账簿的依据,也是出纳人员支付款项的依据
类别
含义
填制依据
用途
转账凭证
用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证
转账凭证根据相关转账业务的原始凭证填制
是登记相关明细分类账和总分类账等账簿的依据

(2)记账凭证的基本内容。

记账凭证应当具备的基本内容包括:①填制凭证的日期;②凭证编号;③经济业务摘要;④应借应贷会计科目;⑤金额;⑥所附原始凭证张数;⑦填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。

(二)原始凭证的编制与生成

1. 原始凭证填制的要求

项目
具体内容
原始凭证填制的基本要求
①记录须真实;②内容须完整;③手续须完备;④书写须清楚、规范;⑤编号须连续;⑥不得涂改、刮擦、挖补;⑦填制须及时
注意事项:9条
①未经国务院公布的简化汉字不得使用。
②金额的大小写必须符合填写规范,用阿拉伯数字逐个书写小写金额,不得写连笔字。
③在金额前要填写人民币符号“¥”(使用外币时填写相应符号),且与阿拉伯数字之间不得留有空白
④金额数字一律填写到角、分,无角无分的,写“00”或符号“-”;有角无分的,分位写“0”,不得用符号“-”。
⑤大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等,一律用正楷或行书字书写。
⑥大写金额前未印有“人民币”字样的,应加写“人民币”三个字且和大写金额之间不得留有空白。
⑦大写金额到元或角为止的,后面要写“整”或“正”字;有分的,不写“整”或“正”字。
⑧原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。
原始凭证有其他错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章。
⑨对外开出或从外单位取得的电子形式的原始凭证必须附有符合《电子签名法》的电子签名(章)
自制原始凭证填制的基本要求
一次凭证
由相关业务人员在经济业务发生或完成时一次填制完成
累计凭证
由相关人员在每次经济业务完成后,在同一张凭证上重复填制完成
汇总凭证
应由相关人员在汇总一定时期内反映同类经济业务的原始凭证后填制完成

2. 原始凭证的审核

审核的内容主要包括:5条

(1)审核原始凭证的真实性。

真实性的审核,包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。对于外来原始凭证,必须有填制单位公章或财务专用章和填制人员签章。

(2)审核原始凭证的合法性。

(3)审核原始凭证的合理性。

(4)审核原始凭证的完整性。

审核原始凭证各项基本要素是否齐全,是否有漏项情况,日期是否完整,数字是否清晰,文字是否工整,有关人员签章是否齐全,凭证联次是否正确等。

(5)审核原始凭证的正确性。

审核原始凭证记载的各项内容是否正确,主要包括:

①接受原始凭证单位的名称是否正确;

②金额的填写和计算是否正确。阿拉伯数字分位填写,不得连写。小写金额前要标明“¥”字样,中间不能留有空位。大写金额前要加“人民币”字样,大写金额与小写金额要相符;

③更正是否正确。原始凭证记载的各项内容均不得涂改、刮擦和挖补。

(三)记账凭证的编制与生成

1. 记账凭证填制的基本要求与特殊要求 7条

要求
具体内容
基本要求
(1)内容完整
(2)书写清楚和规范
(3)除结账和更正错账可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附原始凭证
(4)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或根据若干张同类原始凭证汇总填制,也可根据原始凭证汇总表填制;
但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上
(5)连续编号。凭证应按业务发生的顺序并按不同种类的记账凭证采用“字号编号法”连续编号,比如银收字1号、现收字2号、现付字1号、银付字2号
如果一笔经济业务需要填制两张以上(含两张)记账凭证的,可以采用“分数编号法”编号,比如转字413号,转字423号、转字433号。为便于监督,出纳人员不得编号反映付款业务的会计凭证

2. 记账凭证的审核

审核要点
具体内容
有依据
记账凭证是否有原始凭证为依据,所附原始凭证或原始凭证汇总表的内容与记账凭证的内容是否一致
填写全
记账凭证各项目的填写是否齐全,比如填制日期、凭证编号、业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数及相关人员签章等
科目正确
记账凭证的应借、应贷科目以及对应关系是否正确
金额正确
记账凭证所记录的金额与对应的原始凭证有关金额是否一致,计算是否正确
字迹清晰
记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰,是否按有关规定进行更正等
有戳记
出纳人员在办理收款、付款业务后,是否已在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记

(四)会计凭证的保管

会计凭证的保管,是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。

会计凭证作为记账的依据,是重要的会计档案和经济资料。

会计凭证的保管要求主要有:

项目
具体要求
整理装订要求
3条
(1)会计机构在依据会计凭证记账以后,应定期(如每天、每旬或每月)对各种会计凭证进行分类整理,将各种记账凭证按照编号顺序,连同所附的原始凭证一起加具封面和封底,装订成册,并在装订线上加贴封签,防止抽换凭证。
应当在会计凭证封面上注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项,会计主管人员和保管人员等应在封面上签章
(2)从外单位取得的原始凭证遗失时,应取得原签发单位盖有公章的证明,并注明原始凭证的号码、金额、内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后,才能代作原始凭证。
若确实无法取得证明的,如车票丢失,则应由当事人写明详细情况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后,代作原始凭证
(3)原始凭证较多时,可单独装订,但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类,同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号,以便查阅
项目
具体要求
保管期限要求
在会计年度终了后,当年形成的会计档案,可由单位会计机构临时保管一年,期满后再移交本单位档案管理机构统一保管;
因工作需要确需推迟移交的,应当经单位档案管理机构同意,且最长不超过三年;
单位未设立档案管理机构的,应在会计机构等机构内部指定专人保管。
临时保管期间,会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定,且出纳人员不得兼管会计档案

注:以上学习内容选自肖磊荣老师2023年《初级会计实务》基础班授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


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