会计账簿_2024年《初级会计实务》重要考点跟学打卡

来源：东奥会计在线责编：张丽娜2024-01-26 09:41:58

2024年初级会计基础班课程已经开课啦！大家开始学习了吗？以下是有关《初级会计实务》会计账簿的知识点，一起来学习吧！

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会计账簿(2024年调整)

考频：★★　历年：单选、多选、判断

(一)会计账簿概念

会计账簿，简称账簿，是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务和会计事项的簿籍。

1.会计账簿的基本内容

(1)封面，主要用来标明账簿的名称，如总分类账、各种明细分类账、库存现金日记账、银行存款日记账等。

(2)扉页，主要用来列明会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管人员一览表等。

(3)账页，是账簿用来记录经济业务的主要载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额栏，以及总页次和分户页次等基本内容。

2.会计账簿的种类【必记打卡】

分类依据	类别	概念及举例
用途	序时账簿	概念：又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿
		例如：库存现金日记账、银行存款日记账
	分类账簿	概念：是指按照分类账户设置登记的账簿。按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿
		总分类账簿	简称总账，是根据总分类账户设置的，总括地反映某类经济活动。总分类账簿主要为编制财务报表提供直接数据资料，通常采用三栏式
		明细分类账簿	简称明细账，是根据明细分类账户设置的，用来提供明细的核算资料，可采用的格式主要有三栏式明细账、多栏式明细账、数量金额式明细账等
	备查账簿	概念：又称辅助登记簿或补充登记簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求
		例如：租入固定资产登记簿、代管商品物资登记簿

分类依据	类别	概念及举例
账页格式	三栏式账簿	概念：是设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿
		例如：各种日记账，总账，以及资本、债权、债务明细账
	多栏式账簿	概念：是在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿
		例如：收入、成本、费用明细账
	数量金额式账簿	概念：是在账簿的“借方”“贷方”和“余额”三个栏目内，每个栏目再分设“数量”“单价”和“金额”三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿
		例如：原材料、库存商品等明细账

分类依据	类别	概念及举例
外形特征	订本式账簿	概念：简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿优点：能避免账页散失和防止抽换账页缺点：不能准确为各账户预留账页
		例如：一般适用于重要的和具有统驭性的总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账
	活页式账簿	概念：简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化随时增加或减少部分账页的账簿优点：记账时可以根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽去不需要的账页，便于分工记账缺点：如果管理不善可能会造成账页散失或故意抽换账页
		例如：一般适用于明细分类账
	卡片式账簿	概念：简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿
		例如：在我国，企业一般只对固定资产的核算采用卡片账形式，也有少数企业在材料核算中使用材料卡片账

(二)会计账簿的登记

1.会计账簿的启用与登记要求

启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。

启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。

使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。

为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。

2.对账与结账

(1)对账。

对账，是对账簿记录所进行的核对，也就是核对账目。对账工作一般在记账之后结账之前，即在月末进行。对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。

项目		内容
账证核对		指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符
账账核对	总分类账簿之间的核对	按照会计等式“资产=负债+所有者权益”和记账规则“有借必有贷，借贷必相等”，总分类账簿各账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间存在对应的平衡关系，全部账户的期末借方余额合计和贷方余额合计也存在平衡关系。通过这种等式和平衡关系，可以检查总账记录是否正确、完整
	总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对	总分类账各账户的期末余额应与其所辖各明细分类账的期末余额之和核对相符
	总分类账簿与序时账簿之间的核对	库存现金总账和银行存款总账的期末余额，与库存现金日记账和银行存款日记账的期末余额之间的核对
	明细分类账簿之间的核对	如实物资产明细账与有关财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对
账实核对		指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对，主要包括： ①库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符 ②银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对是否相符 ③各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对是否相符 ④有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对是否相符

(2)结账。

结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。在一定时期结束时(如月末、季末或年末)，为编制财务报表，需要进行结账，包括月结、季结和年结。通常包括两个方面：

一是结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润;

二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。

项目	结账处理
①不需按月结计本期发生额的账户（如应收、应付款明细账和财产物资明细账等）	每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，不需要再次结计余额
②库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账	每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线
③需要结计本年累计发生额的明细账户	每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面通栏划双红线
④总账账户	平时只需结出月末余额，年终结账时，为总括反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下面通栏划双红线
⑤年度终了结账时，有余额的账户	将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样，使年末有余额账户的余额如实地在账户中加以反映，以免混淆有余额的账户和无余额的账户