应交消费税_2024年《初级会计实务》重要考点跟学打卡
应交消费税是《初级会计实务》中的重要考点,大家要认真学习哦!初级会计考试于5月18日开始,大家一定要充分准备哦!
考频|★★ 历年|单选、多选、判断
(一)概述
消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,按其流转额交纳的一种税。
消费税包括从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复合计税(以下简称复合计税)三种征收方法。
(1)从价定率:消费税=不含增值税销售额×税率。
(2)从量定额:消费税=数量×单位税额。
(3)复合计税:消费税=不含增值税销售额×税率+数量×单位税额。
(二)科目设置
“应交税费——应交消费税”科目:贷方登记应交纳的消费税,借方登记已交纳的消费税,期末贷方余额,反映企业尚未交纳的消费税,期末借方余额,反映企业多交纳的消费税。
(三)账务处理【必记打卡】
1.销售应税消费品
借:税金及附加
贷:应交税费——应交消费税
2.自产自用应税消费品
借:在建工程等[用于在建工程等非生产部门]
贷:应交税费——应交消费税
3.委托加工应税消费品
企业如有应交消费税的委托加工物资,一般应由受托方代收代缴消费税。
情形 | 账务处理 | |
委托方 | 收回后直接用于对外销售 | 借:委托加工物资 贷:银行存款等 |
收回后用于连续生产应税消费品 | 借:应交税费——应交消费税 贷:银行存款等 | |
受托方 | 收到代收代缴的消费税 | 借:银行存款等 贷:应交税费——应交消费税 |
4.进口应税消费品
企业进口应税物资交纳的消费税由海关代征,应交的消费税按照组成计税价格和规定的税率计算,消费税计入该项物资成本。
借:原材料/材料采购/库存商品等
贷:银行存款等
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