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应交消费税_2024年《初级会计实务》重要考点跟学打卡

来源:东奥会计在线责编:张丽娜2024-03-14 14:49:34

应交消费税是《初级会计实务》中的重要考点,大家要认真学习哦!初级会计考试于5月18日开始,大家一定要充分准备哦!

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应交消费税_2024年《初级会计实务》重要考点跟学打卡

考频|★★ 历年|单选、多选、判断

(一)概述

消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,按其流转额交纳的一种税。

消费税包括从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复合计税(以下简称复合计税)三种征收方法。

(1)从价定率:消费税=不含增值税销售额×税率。

(2)从量定额:消费税=数量×单位税额。

(3)复合计税:消费税=不含增值税销售额×税率+数量×单位税额。

(二)科目设置

“应交税费——应交消费税”科目:贷方登记应交纳的消费税,借方登记已交纳的消费税,期末贷方余额,反映企业尚未交纳的消费税,期末借方余额,反映企业多交纳的消费税。

(三)账务处理【必记打卡】

1.销售应税消费品

借:税金及附加

贷:应交税费——应交消费税

2.自产自用应税消费品

借:在建工程等[用于在建工程等非生产部门]

贷:应交税费——应交消费税

3.委托加工应税消费品

企业如有应交消费税的委托加工物资,一般应由受托方代收代缴消费税。

情形
账务处理
委托方
收回后直接用于对外销售
借:委托加工物资
 贷:银行存款等
收回后用于连续生产应税消费品
借:应交税费——应交消费税
 贷:银行存款等
受托方
收到代收代缴的消费税
借:银行存款等
 贷:应交税费——应交消费税

4.进口应税消费品

企业进口应税物资交纳的消费税由海关代征,应交的消费税按照组成计税价格和规定的税率计算,消费税计入该项物资成本。

借:原材料/材料采购/库存商品等

  贷:银行存款等

以上内容选自马小新老师24年《初级会计实务》精讲基础班授课讲义,考生可以购课解锁更多知识点,购课>>

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


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