固定资产减值计提递延资产吗
精选回答
固定资产减值时，会考虑计提递延所得税资产。
固定资产减值的概念：固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，企业应按照差额计提减值准备，并计入当期损益。
计提递延所得税资产的条件：当计提减值准备时，意味着计税基础大于了账面价值(减值准备冲销了账面价值)。在这种情况下，就需要计提递延所得税资产。
递延所得税资产的计提过程：
会计上确认减值时
借：资产减值损失
贷：固定资产减值准备
由于税务上对于“资产减值损失”没有实际发生，不得税前扣除，因此在当年应进行纳税调增。
在计提减值年末的时候，需要根据对固定资产的纳税调增金额，确认递延所得税。
借：递延所得税资产
贷：应交税费---应交企业所得税(纳税调增金额×适用税率)
递延所得税资产的后续处理：
在以后年度期间，由于税务折旧金额可能会大于会计折旧金额，这时需要进行纳税调减，实现对“多交税”的抵减，因而应冲减递延所得税资产。
固定资产处置时，会计上按照账面价值(扣除减值准备)计算处置的“资产处置损益”，而税务上是按照计税基础来计算处置的利得或损失，一般情况下税务的处置收益会小于会计收益，导致从会计角度看“少缴税”，也就是对前期“多交税”的抵减，因而应冲减递延所得税资产。
递延所得税资产是指未来预计可以用来抵税的资产，产生于可抵扣暂时性差异。这些差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间应纳税所得额的基础上，产生抵减税额。
初始确认：
企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产
借：递延所得税资产
贷：所得税——递延所得税费用
资本公积——其他资本公积等科目
资产负债表日调整：
当企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额时
借：递延所得税资产
贷：所得税——递延所得税费用
资本公积——其他资本公积等科目
当应予确认的递延所得税资产小于本科目余额时，做相反的会计分录。
减值处理：
当预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异时，按应减记的金额
借：所得税——当期所得税费用
资本公积——其他资本公积
贷：递延所得税资产
递延所得税资产计量
适用税率的确定：
确认递延所得税资产时，应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率计算确定。
减值处理：
资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益时，应当减记递延所得税资产的账面价值。以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
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